Вопрос:
О порядке признания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию,
безнадежной в целях исчисления налога на прибыль.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Письмо от 21.03.2008 N 03-03-06/1/199
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
о порядке признания долга безнадежным для целей налогообложения прибыли и
сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги
перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а
также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством
обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта
государственного органа или ликвидации организации-должника.
Таким образом, в целях налогообложения прибыли предусматривается только четыре
основания признания дебиторской задолженности безнадежной:
- безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок
исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации);
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство
прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 Гражданского кодекса
Российской Федерации);
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство
прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 Гражданского кодекса
Российской Федерации). При этом имеются в виду законодательные и нормативные
правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления
(законы, указы, постановления, распоряжения и т.п.);
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство
прекращено ликвидацией организации (ст. 419 Гражданского кодекса Российской
Федерации). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе
внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из
ЕГРЮЛ.
По другим основаниям, кроме перечисленных выше, дебиторская задолженность,
нереальная ко взысканию, в целях налогообложения прибыли безнадежной не
признается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА