Вопрос:
О порядке признания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию,
безнадежной в целях исчисления налога на прибыль.

Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
о порядке признания долга безнадежным для целей налогообложения прибыли и
сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги
перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а
также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством
обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта
государственного органа или ликвидации организации-должника.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли предусматривается только четыре
основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

- безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок
исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство
прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 Гражданского кодекса
Российской Федерации);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство
прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 Гражданского кодекса
Российской Федерации). При этом имеются в виду законодательные и нормативные
правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления
(законы, указы, постановления, распоряжения и т.п.);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство
прекращено ликвидацией организации (ст. 419 Гражданского кодекса Российской
Федерации). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе
внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из
ЕГРЮЛ.

По другим основаниям, кроме перечисленных выше, дебиторская задолженность,
нереальная ко взысканию, в целях налогообложения прибыли безнадежной не
признается.