Дата 18.11.2019
USD: 63.8881
EUR: 70.4111
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 407
Комментарии: 2
06.06.2008
Проверка декларации по НДС. Возмещение, уточнение...
Амортизация автомобиля. Тонкие моменты
Командировочный документооборот. Что составить? Что потребовать?
Упрощенная система. Особенности выплаты больничных
Униформа обязательна!
Как «развести кассу»
Отчитываемся за спецрежим
Упрощенная система налогообложения: вопрос-ответ. (Продолжение)

Отчитываемся за спецрежим

Даты сдачи налоговых деклараций по УСН и ЕНВД не за горами. Напомним основные моменты, которые нужно учесть при представлении этих отчетов в налоговую инспекцию. А также уточним, как отчитаться фирмам (предпринимателям) в случае, когда деятельность на спецрежиме отсутствует.

Когда, куда, зачем

Форма декларации по единому налогу при упрощенке и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 7н. Форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 8н.

Сдать декларацию по УСН нужно в налоговую инспекцию по местонахождению фирмы или местожительству предпринимателя. Сроки подачи деклараций за отчетные периоды едины для всех. Фирмы и предприниматели, которые применяют упрощенку, обязаны сдавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК).

Декларации по ЕНВД нужно подавать в каждую налоговую инспекцию, в которой фирма или предприниматель зарегистрированы как плательщики ЕНВД (п. 2 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.32 НК). Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом — кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК). Если 20-е число приходится на выходной день, последний срок сдачи отчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Если среднесписочная численность сотрудников за 2007 год не превысила 100 человек, то способ подачи декларации можно выбрать. Компания вправе представить отчет лично инспектору на бумаге, по почте или в электронном виде. В противном случае права выбора у фирмы нет — тогда декларацию по единому налогу по УСН или ЕНВД за I квартал 2008 года нужно сдать только в электронном виде. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса.

Квартал является налоговым периодом по ЕНВД (ст. 364.30 НК). Поэтому при нарушении срока сдачи декларации за этот период инспекция вправе привлечь фирму (предпринимателя) к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса.

Если декларация сдана в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составит 5 процентов от суммы налога по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 100 рублей.

Если продолжительность опоздания составит более 180 дней, размер штрафа возрастет до 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го дня.

Кроме того, помимо налоговой ответственности за несвоевременную подачу декларации предусмотрена административная ответственность. По заявлению проверяющих суд может оштрафовать руководителя или главного бухгалтера фирмы (предпринимателя) на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).

А вот по упрощенке квартал — это отчетный период (п. 2 ст. 346.19 НК). Статья же 119 Налогового кодекса предусматривает ответственность за несдачу (или несвоевременную сдачу) налоговых деклараций, но не авансовых расчетов по итогам отчетных периодов (п. 15 информационного письма Президиума ВАС от 17 марта 2003 г. № 71).

Вместе с тем данный факт не поможет избежать пользователям УСН ответственности за задержку с квартальным отчетом. Дело в том, что по единому налогу при упрощенке налоговое законодательство не разграничивает понятия «декларация» и «расчет авансовых платежей». Обязанность подать именно декларации по единому налогу (а не авансовый расчет) по итогам отчетного периода прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса. Поэтому все условия привлечения фирмы к налоговой ответственности в случае несдачи отчета соблюдаются.

Арбитражная практика также подтверждает правомерность взыскания штрафов за непредставление промежуточных деклараций по УСН (постановления ФАС Поволжского округа от 12 августа 2004 г. № А65-24948/2003-СА1-37, ФАС Уральского округа от 9 ноября 2005 г. № Ф09-5118/05-С1). Практика ФАС Московского округа по решению таких споров отсутствует.

Отчитываемся в отсутствие деятельности

Довольно часто фирмы (предприниматели), перешедшие на УСН или ЕНВД, все еще не ведут спецрежимной деятельности или уже ее прекратили. Например, фирма перешла на упрощенку с 1 января 2008 года, но пока не начала вести предпринимательской деятельности (находится на подготовительном этапе). Или фирма на ЕНВД временно остановила свой спецрежимный бизнес в I квартале 2008 года. Встает вопрос, должны ли в этом случае спецрежимники сдавать нулевые налоговые декларации по УСН или ЕНВД?

Налоговым кодексом установлено, что представлять декларации в инспекцию — это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК). Каждая фирма должна подавать декларации по налогам, плательщиком которых она является (п. 1 ст. 80 НК).

Плательщиками единого налога по УСН являются фирмы (предприниматели), которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1, п. 2 ст. 346.12 НК). Таким образом, даже если фирма, перешедшая на упрощенку, пока не ведет деятельности и не платит единый налог, декларацию необходимо подать. Такую точку зрения высказал Минфин в письме от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74.

Плательщиками ЕНВД являются фирмы, которые занимаются деятельностью, подпадающей под данный режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК). Однако при временном прекращении такого бизнеса фирма не теряет своего статуса пользователя спецрежимом. Отсутствие у организации налоговых обязательств в том или ином налоговом периоде не освобождает ее от обязанности подавать налоговые декларации (п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 17 марта 2003 г. № 71).

Таким образом, если в течение налогового периода фирма не вела деятельность, облагаемую ЕНВД, она все равно должна подать в инспекцию нулевые декларации (письмо Минфина от 22 декабря 2004 г. № 03-06-05-04/84). Подтверждает этот вывод и судебная практика (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 25 апреля 2005 г. № Ф03-А37/05-2/695, ФАС Уральского округа от 21 марта 2006 г. № Ф09-1768/06-С1). Практика ФАС Московского округа по решению таких споров отсутствует.

Нулевые декларации по ЕНВД можно не представлять только в одном случае: если налоговая инспекция сняла компанию с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой вывод сделал Минфин в письмах от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/3/171 и от 2 октября 2007 г. № 03-11-04/3/381.

Отметим, что вышеизложенная позиция в отношении нулевых отчетов для фирм на ЕНВД небесспорна. Из буквального толкования Налогового кодекса следует, что плательщиками ЕНВД признаются фирмы, которые ведут деятельность, подпадающую под этот налоговый режим (п. 1 ст. 346.28 НК). Следовательно, организации, которые не ведут такой деятельности (в том числе и временно), перестают быть плательщиками единого налога. Поэтому обязанности подать декларации по ЕНВД у них не возникает.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций, не представивших нулевые декларации по ЕНВД в отсутствие облагаемой деятельности (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28 апреля 2004 г. № А17-3178/5/35, ФАС Северо-Западного округа от 26 апреля 2006 г. № А05-17846/05-10, от 6 марта 2006 г. № А05-16377/2005-11, ФАС Западно-Сибирского округа от 3 марта 2005 г. № Ф04-894/2005(8941-А70-3)).

Вместе с тем, прежде чем поспешно «открещиваться» от спецрежима, необходимо оценить все негативные последствия отказа от него. Применение ЕНВД освобождает фирму от уплаты ряда налогов в соответствии с общей системой налогообложения. В случае если фирма откажется от применения ЕНВД (не сдаст нулевую отчетность), отчитаться придется по всем «необходимым» налогам (НДС, ЕСН, налог на имущество и т. д.).

Если же организация останется на ЕНВД (сдаст нулевую отчетность), подавать декларации по налогам, от уплаты которых освобождает применение спецрежима, не придется (п. 4 ст. 346.26 НК). Исключение предусмотрено, только если в период временного прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, или наряду с этой деятельностью фирма осуществила операции, подпадающие под общую систему налогообложения. Например, по реализации основных средств вне рамок своей деятельности.

А что если в уставе фирмы указана деятельность, которая подпадает под ЕНВД, но фактически фирма ее не ведет? В этом случае отчетность по спецежиму сдавать не надо. Об этом Минфин прямо заявил в письме от 2 октября 2007 г. № 03-11-04/3/381. Аргументы в подтверждение указанной позиции такие.

Подавать декларации по ЕНВД обязаны плательщики этого налога. Фирмы признаются плательщиками ЕНВД, если их деятельность подпадает под данный спецрежим (п. 1 ст. 346.28 НК).

Наличие в уставе перечня видов деятельности, которыми компания намерена заниматься, не определяет тот или иной режим налогообложения. Уплата налогов зависит от того, каким бизнесом фирма фактически занимается. Если организация не ведет деятельности, облагаемой ЕНВД, положения главы 26.3 Налогового кодекса на нее не распространяются. Следовательно, сдавать декларации по ЕНВД (в том числе нулевые) фирма не должна.


И. Краснова
Источник: «Московский бухгалтер»


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:3
Новости по теме:
15.03.2011 - Реализация товаров по муниципальным заказам не может быть переведена на ЕНВД
10.03.2011 - Утвержденs новые формы ЕНВД.
03.12.2010 - Изменять значения К2 в течение года нельзя
03.12.2010 - Перевозка сыпучих грузов облагается ЕНВД
17.11.2010 - Депутаты одобрили новый порядок уплаты ЕНВД с торговых автоматов
05.07.2010 - С 2011 года 100% ЕНВД должен поступать в местный бюджет
06.05.2010 - Продажа автомасел на ЕНВД не переводится
24.11.2009 - Какие объекты необходимо учитывать при расчете ЕНВД при перевозке грузов
24.11.2009 - Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2010 год
20.11.2009 - В Ростове-на-дону утвержден К2 на 2010 год
04.08.2017 - Об отражении в бухгалтерской отчетности страховщиков списанной суммы накопленной амортизации от выбывших ОС
04.08.2017 - О включении таблиц, строк и примечаний в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков
04.08.2017 - УФНС считает, что инспекции могут не принимать декларации у "подозрительных" фирм
15.02.2011 - Утверждена форма РСВ-1 для «упрощенцев», применяющих льготные тарифы по страховым взносам
15.02.2011 - Бухгалтерам не придется сдавать сведения персонифицированного учета в ФОМС
13.01.2010 - Отчитаться о численности сотрудников нужно до 20 января
16.11.2009 - УФНС прекращает прием "алкогольных" деклараций
16.11.2009 - Водка с декларацией
21.10.2009 - Если «уточненка» сдана в день получения акта, штраф отменят
16.10.2009 - Изменен формат налоговой декларации
04.08.2017 - Агент на УСН в доходах учитывает только агентское вознаграждение, напомнил Минфин
17.11.2010 - Депутаты сняли ограничение на применение «упрощенки»
13.11.2010 - Минфин рекомендовал учитывать позицию ВАС при списании затрат «упрощенца» на приобретение товаров для перепродажи
06.07.2010 - Организация на УСН не вправе применить амортизационную премию
01.07.2010 - Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные «упрощенщиком», сумму налога при УСН не уменьшают
13.05.2010 - Совмещение спецрежимов: как правильно вести раздельный учет?
12.02.2010 - Налоговики не будут требовать от упрощенщиков заверять Книгу учета доходов и расходов в инспекции
09.02.2010 - «Упрощенщик» должен заплатить налог при передаче имущества в качестве дивидендов
09.02.2010 - «Входной» НДС упрощенец должен выделить в книге учета доходов и расходов
27.01.2010 - Приобретение неисключительных прав не уменьшает налоговую базу по УСН

Статьи по теме:
10.10.2008 - «Рекламно-транспортный» ЕНВД
01.10.2008 - Горячая линия: Единый налог на вмененный доход
25.09.2008 - «Нулевая» отчетность в рамках ЕНВД
25.08.2008 - «Вмененка»: что год грядущий нам готовит?
25.08.2008 - ЕНВД: Минфин разъясняет
06.08.2008 - «Вмененный» бизнес: порядок постановки на учет
23.07.2008 - Единый налог на вмененный доход
14.07.2008 - «Вмененка» против ПБОЮЛ
09.07.2008 - «Вмененный» бизнес: порядок постановки на учет
08.07.2008 - Декларация по ЕНВД: отчитываемся за II квартал 2008 года
10.03.2011 - Стат-отчетность для малого бизнеса
14.10.2008 - Успешный отчет — 2008
14.10.2008 - Отчитаться по прибыли на «отлично»
10.10.2008 - Успешный отчет — 2008
04.09.2008 - Готовим бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев
28.07.2008 - Если «первичка» сгорела, налог определяется расчетным путем
21.07.2008 - Отчитываемся за спецрежим
17.07.2008 - Отчетность для избранных: подавать декларации нужно не всем
15.07.2008 - «...Cо сроками сдачи отчетности «шутить» не стоит...»
14.07.2008 - Сдача отчетности online: прогресс налицо
18.10.2027 - «Упрощенный» уход от налогов
31.07.2017 - Момент признания выручки при оплате с карт (УСН)
30.11.2009 - УСН: следите за долей участия юридических лиц
24.11.2009 - Случаи, когда Уведомление о применении УСН может быть полезным
13.08.2009 - Учет нематериальных активов при УСН
23.07.2009 - НДС вычитается и когда товар приобретен у «упрощенца»
09.07.2009 - Обязан ли "упрощенец" вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Коментарии разъяснений Минфина.
14.10.2008 - Патент на УСН: новые возможности
14.10.2008 - Расходы «за вывеской» на УСН
13.10.2008 - «Входной» НДС при УСН: новые требования
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы