Дата 20.11.2017
USD: 59.2808
EUR: 68.9791
УЧ. СТ. ЦБ: 9.00 %
МРОТ: 7800 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 397
Комментарии: 2
20.06.2008
Новая декларация по налогу на прибыль
Что ищут налоговики в отчетности «упрощенщиков»
Предписание налоговиков — не основание для проведения аудиторской проверки
Сюрпризы «камералки»

Что ищут налоговики в отчетности «упрощенщиков»

Московское УФНС отмечает, что результативность камеральных проверок «упрощенщиков» из года в год снижается: инспекторы не уделяют компаниям, применяющим такой специальный режим, должного внимания. В результате сотрудники столичного управления подготовили для местных ИФНС внутренний документ, в котором призвали чаще проверять «упрощенщиков», а также уточнили, какие ошибки следует искать в отчетности. Содержание разнарядки доводим до сведения читателей.

Три ошибки в расчете минимального налога

Как отмечает УФНС по г. Москве, самая распространенная ошибка «упрощенщиков» - неверное исчисление минимального налога. Однако столичные инспекторы не делают все возможное, чтобы выявить такие факты и получить в бюджет недоимку, пени и штрафы. В документе, разосланном в московские ИФНС, сотрудники управления выделили несколько распространенных причин, по которым компании делают ошибки в расчете минимального налога. Перечислим эти причины, ведь их инспекторы теперь будут отлавливать с большим рвением, чем раньше.

Компания забыла заплатить минимальный налог в конце года. Нередко «упрощенщики» с объектом «доходы минус расходы» просто забывают о том, что, возможно, по итогам года придется заплатить не обычный налог, а минимальный. Напомним, такая обязанность у компании возникает, если сумма исчисленного по итогам года налога меньше минимального. А минимальный платеж составляет 1 процент от доходов «упрощенщика».

Компания забыла заплатить минимальный налог, перейдя на другой режим или прекратив деятельность. Сравнить «упрощенный» налог с минимальным нужно и в том случае, когда компания с объектом «доходы минус расходы» переходит на другой режим или прекращает деятельность. Многие такие компании забывают, что, если итоговый обычный налог меньше минимального платежа, в бюджет придется перечислить последний.

Компания перечисляла минимальный налог по итогам отчетных периодов. В результате такой ошибки у компаний возникают переплата минимального налога и недоимка обычного «упрощенного». Причина - несоблюдение пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, из которой следует: обязанность перечислить минимальный налог в бюджет может возникнуть только по итогам года, а не отчетных периодов.

Две ошибки в расчете убытков, уменьшающих «упрощенный» налог

Компания учла в расходах убыток, не заявленный ранее. Московское УФНС пришло к выводу, что столичные компании нередко уменьшают налоговую базу на убыток прошлых лет, не заявленный ранее в отчетности. Обычно такая ситуация происходит, когда фирма неверно рассчитала налоговую базу, а потом обнаружила, что по итогам года получился убыток. В итоге «упрощенщик» не подает уточненную декларацию, но на сумму полученного убытка уменьшает базу в следующем году на основании пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. По мнению столичного УФНС, не заявленный в прошлогодней декларации убыток учесть при расчете налоговой базы в следующем периоде нельзя. И хотя мнение местных налоговиков спорно (тот факт, что фирма не подала «уточненку», не отменяет наличие убытка), лучше не затягивать с подачей корректирующего отчета в ИФНС.

Компания списала больше убытков, чем можно. Компании нередко забывают о том, что Налоговый кодекс РФ не позволяет единовременно уменьшить налоговую базу на всю сумму прошлогоднего убытка. В пункте 7 статьи 346.18 четко сказано: учесть при расчете налоговой базы можно сразу лишь 30 процентов убытка за прошлый год. А оставшаяся сумма убытка списывается равными долями в следующие налоговые периоды, но не более чем в течение десяти лет.

Две ошибки в расчете пенсионных взносов, уменьшающих «упрощенный» налог

Сумма пенсионных взносов, исчисленных фирмой, уменьшает «упрощенный» налог, если объект - доходы. УФНС выделило две распространенные ошибки, которые при этом допускают компании на специальном режиме.

Компания уменьшила налог на начисленные, но не уплаченные пенсионные взносы. В пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что «упрощенный» налог можно уменьшить на суммы пенсионных взносов, перечисленных в бюджет и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Однако, как сказано в письме УФНС, нередко компании учитывают при расчете налога взносы в ПФР, начисленные, но фактически не уплаченные.

Компания уменьшила налог на слишком большую сумму пенсионных взносов. Налоговый кодекс РФ ограничивает сумму пенсионных взносов и пособий, на которую можно уменьшить «упрощенный» налог, рассчитанный с доходов. Лимит составляет 50 процентов от суммы самого налога. Несмотря на то что подобное ограничение прямо предусмотрено пунктом 3 статьи 346.21 кодекса, многие фирмы допускают ошибку.

До 2006 года в Налоговом кодексе РФ не было четко написано, какие пенсионные взносы учитываются при расчете «упрощенного» налога: уплаченные или начисленные. Однако, проверяя 2005 год, инспекторы все равно будут начислять недоимку тем, кто уменьшал налог на взносы, не перечисленные в ПФР.

Цена ошибок при расчете минимального налога

См. таблицу 1

Цена ошибок при расчете убытка

См. таблицу 2

Цена ошибок при расчете пенсионных взносов, уменьшающих «упрощенный» налог

См. таблицу 3

Кого из «упрощенщиков» проверят в первую очередь

Вероятность налоговой проверки повышается, если вы относитесь к таким «упрощенщикам», у которых:
- расходы превышают доходы или затраты ненамного меньше выручки;
- сумма доходов приближается к максимально возможной при «упрощенке»;
- в прошлом году был иной налоговый режим;
- с этого налогового периода изменился объект налогообложения;
- по итогам года возникла обязанность уплачивать не обычный, а минимальный налог;
- нет книг учета доходов и расходов, представленных в ИФНС для проверки;
- хотите получить патент.

Незаконные претензии инспекторов к «упрощенщикам»

В московских налоговых инспекциях в последнее время можно увидеть объявления для «упрощенщиков» следующего содержания. Инспекторы обращают внимание на то, что минимальный налог компания не вправе самостоятельно уменьшить на авансовые платежи, перечисленные в бюджет по итогам предыдущих отчетных периодов. Сначала фирма обязана заплатить минимальный налог, а уж потом написать в ИФНС заявление с просьбой зачесть авансы в счет будущего налогового периода. Такая позиция столичных инспекторов основана на письме УФНС по г. Москве от 15 января 2007 г. № 18-11/3/02093@. Однако мнение управления спорно. Дело в том, что еще в 2005 году Президиум ВАС РФ пришел к выводу о возможности автоматического зачета авансовых платежей по обычному «упрощенному» налогу в счет минимального за этот же налоговый период. Мнение судей изложено в постановлении Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2005 г. № 5767/05. Поэтому, если вы уплатили по итогам 2007 года минимальный платеж, уменьшив его на авансы, перечисленные внутри налогового периода, вносить исправления в отчетность и доплачивать деньги в бюджет не нужно. Если при проверке у налоговых инспекторов возникнут вопросы, сошлитесь на мнение судей. Согласно внутренней установке налоговиков, ИФНС стараются не вступать в споры, которые однозначно решаются судами в пользу налогоплательщиков.

Еще одно объявление, которое можно увидеть в ИФНС. Инспекторы требуют, чтобы компании, перешедшие на такой специальный режим, приходили в налоговую за уведомлением о возможности платить «упрощенный» налог. Однако и это требование лишено законных оснований. Дело в том, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ ничего не говорится про обязанность фирмы получать уведомление о возможности применять «упрощенку». Более того, в законе нет вообще ни слова о таком документе. Поэтому право применять спецрежим никак не связано с наличием у фирмы уведомления из ИФНС. Однако, чтобы в будущем избежать претензий налоговиков по поводу того, что фирма применяет спецрежим, лучше по возможности сходить за таким документом в инспекцию.


Источник «Главбух»


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:2
Новости по теме:
04.08.2017 - Об отражении в бухгалтерской отчетности страховщиков списанной суммы накопленной амортизации от выбывших ОС
04.08.2017 - О включении таблиц, строк и примечаний в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков
04.08.2017 - УФНС считает, что инспекции могут не принимать декларации у "подозрительных" фирм
15.02.2011 - Утверждена форма РСВ-1 для «упрощенцев», применяющих льготные тарифы по страховым взносам
15.02.2011 - Бухгалтерам не придется сдавать сведения персонифицированного учета в ФОМС
13.01.2010 - Отчитаться о численности сотрудников нужно до 20 января
16.11.2009 - УФНС прекращает прием "алкогольных" деклараций
16.11.2009 - Водка с декларацией
21.10.2009 - Если «уточненка» сдана в день получения акта, штраф отменят
16.10.2009 - Изменен формат налоговой декларации
04.08.2017 - ВС не против изучения налоговиками ПО компьютеров при осмотре помещений фирмы
17.11.2010 - "Копеечные" долги не простят
27.08.2010 - Камеральная проверка по больничному листу
20.07.2010 - Уменьшение числа проверок бизнеса привело к тому, что возросли объемы взяток, которые берут чиновники
01.07.2010 - Налоговики могут проводить кассовые и алкогольные проверки без ограничений
30.11.2009 - Установлен "график посещения" компании ревизорами
24.11.2009 - ПФР и ФСС еще год не будут беспокоить компании совместными проверками
14.11.2009 - Утвержден порядок направления планов проверок предпринимателей
11.08.2009 - Выездных проверок становится меньше, но доначисления растут
11.01.2009 - Росстат может оштрафовать за ошибки в отчетности, но не вправе назначить выездную проверку
04.08.2017 - Агент на УСН в доходах учитывает только агентское вознаграждение, напомнил Минфин
17.11.2010 - Депутаты сняли ограничение на применение «упрощенки»
13.11.2010 - Минфин рекомендовал учитывать позицию ВАС при списании затрат «упрощенца» на приобретение товаров для перепродажи
06.07.2010 - Организация на УСН не вправе применить амортизационную премию
01.07.2010 - Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные «упрощенщиком», сумму налога при УСН не уменьшают
13.05.2010 - Совмещение спецрежимов: как правильно вести раздельный учет?
12.02.2010 - Налоговики не будут требовать от упрощенщиков заверять Книгу учета доходов и расходов в инспекции
09.02.2010 - «Упрощенщик» должен заплатить налог при передаче имущества в качестве дивидендов
09.02.2010 - «Входной» НДС упрощенец должен выделить в книге учета доходов и расходов
27.01.2010 - Приобретение неисключительных прав не уменьшает налоговую базу по УСН

Статьи по теме:
10.03.2011 - Стат-отчетность для малого бизнеса
14.10.2008 - Успешный отчет — 2008
14.10.2008 - Отчитаться по прибыли на «отлично»
10.10.2008 - Успешный отчет — 2008
04.09.2008 - Готовим бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев
28.07.2008 - Если «первичка» сгорела, налог определяется расчетным путем
21.07.2008 - Отчитываемся за спецрежим
17.07.2008 - Отчетность для избранных: подавать декларации нужно не всем
15.07.2008 - «...Cо сроками сдачи отчетности «шутить» не стоит...»
14.07.2008 - Сдача отчетности online: прогресс налицо
12.02.2010 - Многие инспекторы намерены запрашивать одни и те же документы у компаний только один раз
30.11.2009 - ВАС РФ запретил безразмерную «камералку»
23.09.2008 - Налоговики доказали «схему»? Не отчаивайтесь!
23.09.2008 - Налоговая проверка
26.08.2008 - Горячая линия: Налоговые проверки
05.08.2008 - В очевидных договорах инспекторы видят невероятные схемы
28.07.2008 - Аудиторская проверка кассовых операций
23.07.2008 - Новые правила проверок соцстрахом
01.07.2008 - Подделка документов глазами криминалистов
20.06.2008 - Сюрпризы «камералки»
18.10.2027 - «Упрощенный» уход от налогов
31.07.2017 - Момент признания выручки при оплате с карт (УСН)
30.11.2009 - УСН: следите за долей участия юридических лиц
24.11.2009 - Случаи, когда Уведомление о применении УСН может быть полезным
13.08.2009 - Учет нематериальных активов при УСН
23.07.2009 - НДС вычитается и когда товар приобретен у «упрощенца»
09.07.2009 - Обязан ли "упрощенец" вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Коментарии разъяснений Минфина.
14.10.2008 - Патент на УСН: новые возможности
14.10.2008 - Расходы «за вывеской» на УСН
13.10.2008 - «Входной» НДС при УСН: новые требования
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на naluchet@mail.ru. Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы