Дата 21.09.2018
USD: 66.4725
EUR: 77.7529
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 400
Комментарии: 2
17.07.2008
Отчетность для избранных: подавать декларации нужно не всем
Продажа предприятия: особенности учета
Идеальная налоговая политика
Четыре случая расчета векселем
Исправление ошибок по НДС в бухгалтерском учете
Возможна ли аренда под офис жилого фонда у физического лица?

Идеальная налоговая политика

В современной действительности спорных ситуаций, касающихся налогового аспекта деятельности любой компании, предостаточно. Именно им была посвящена состоявшаяся недавно в Москве конференция «Налоговые стратегии в России», организованная газетой «The Moscow Times». Спектр обсуждаемых проблем был весьма широк — от формальностей при проведении проверок до тенденций арбитражной практики. Каждый из выступавших постарался внести свою лепту в создание «правильной» налоговой стратегии.


НДС из коробочки

Об особенностях применения с 2008 года новой льготы по НДС — освобождения от налога реализации программных продуктов (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК) рассказал в начале своего выступления Евгений Тимофеев, партнер компании Salans.

Дело в том, что благие намерения законодателей на практике оказались новой проблемой для компаний. Минфин не разрешает применять данную льготу для самой распространенной группы продуктов — программ, реализуемых в магазинах в «упакованном» виде (речь идет о бухгалтерских, системных программах и т. п.). Так, в письме от 21 февраля 2008 года № 03-07-08/36 Минфин указал, что операции по передаче прав на использование программ для ЭВМ при реализации программ в товарной упаковке облагаются НДС, если на момент реализации не заключается лицензионный договор в письменной форме.

Пока судебной практики по решению данного вопроса нет, однако, по мнению эксперта, некоторые положения гражданского законодательства позволяют сформулировать условия продажи и использования этих продуктов таким образом, чтобы они подпадали под действие льготы.

«Льгота» для избранных

Отдельное внимание г-н Тимофеев уделил практике становления новой льготы — ставки 0 процентов при получении российскими компаниями дивидендов от российских и зарубежных «дочек» (п. 3 ст. 284 НК). Эта поправка действует с 2008 года, но отнюдь не многим компаниям уже удалось (или удастся) воспользоваться ею в будущем. Помимо прочих условий, барьером для вхождения в круг «избранных» является 500-милионная сумма инвестиций в дочернюю фирму. Хотя цифра и рублевая, вряд ли законодатели имели в виду малый и средний бизнес, прописывая в законе такое ограничение. Если же этот ценз преодолен, у владельцев имеется возможность создавать различные варианты построения холдинга и направления в нем финансовых потоков таким образом, чтобы применять «нулевую» ставку дивидендов.

«Подушка» для налоговой

В конференции приняли участие и практики. Так, Вера Доброхотова, главный специалист налогового управления ОАО «Стройтрансгаз», в своем выступлении призвала коллег обратить внимание на налоговую «подушку безопасности», которую создают многие компании. Она представляет собой определенные суммы переплаты по налогам, которые числятся у компании на карточке лицевого счета в налоговой инспекции. Эти суммы компания не стремится вернуть из бюджета, а наоборот, держит их как бы про запас. В случае, если к компании возникнут незначительные претензии по налогам, ИФНС не станет выставлять инкассо, которое способно парализовать работу фирмы, и не будет выписывать штраф, ибо все претензии компенсируются имеющейся переплатой.

Так вот, г-жа Доброхотова, считающая подобную практику вполне эффективной, предостерегла участников от забывчивости. Так, если данная переплата пролежит более трех лет (то есть свыше срока давности возврата по налогам), вернуть ее себе при первом желании будет непросто. Поэтому специалист порекомендовала регулярно «обновлять» такую «подушку безопасности». Это легко сделать, если сначала зачесть сумму в счет очередного платежа, а затем перечислить на ее место «свежую» переплату.

Все в суд

Анна Легейда, старший юрисконсульт «ФБК-Право», остановилась на плюсах и минусах судебного разрешения налоговых споров. Помимо прочего, судебное оспаривание во многих случаях является единственно возможным способом добиться правды. Практика свидетельствует — по ряду спорных вопросов налоговые органы свою позицию «на разногласиях» и в ходе оспаривания в вышестоящем органе не меняют. Поэтому положительное решение возможно только в суде.

Наличие судебной практики по аналогичным спорам может сыграть как за, так и против фирмы. В любом случае необходимо провести анализ имеющихся судебных актов вплоть до позиции Высшего Арбитражного Суда. При этом особое внимание следует обратить на практику, складывающуюся в конкретном федеральном округе.

В то же время в решении налоговых споров через суд есть и свои минусы. Во-первых, это длительность судебного разбирательства. Во-вторых, это необходимость принятия обеспечительных мер, для того чтобы не допустить бесспорное взыскание сумм. И, как утверждает эксперт, для получения данных мер компания должна представить суду достаточно веские аргументы в свою пользу. Среди них могут быть, например, критичная сумма предъявленной недоимки, которая в случае списания со счетов может привести к банкротству компании, а также возможность предоставления банковской гарантии на истребуемую налоговиками сумму.

Готовься к поправкам летом

Ввиду того, что с 1 января 2009 года досудебное оспаривание актов налоговых органов станет обязательным (согласно положениям п. 5 ст. 101.2 НК, без него будет невозможно дальнейшее обращение в суд), г-жа Легейда подробнее остановилась на действующем порядке досудебного оспаривания результатов проверок.

Согласно пункту 3 статьи 139 Налогового кодекса жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, которая приняла решение. В течение трех дней территориальная ИФНС направляет жалобу и материалы проверки в вышестоящий орган. Срок принятия решения по жалобе — один месяц, с возможностью продления на 15 рабочих дней. И, наконец, в течение трех рабочих дней о принятом решении сообщается налогоплательщику (п. 3 ст. 140 НК).

Привлекательные стороны подобного апелляционного обжалования очевидны. Во-первых, до принятия решения вышестоящим налоговым органом откладывается момент вступления в силу решения налоговиков (п. 9 ст. 101 НК), а значит, до этого времени не может быть произведено списание долга по инкассо. Во-вторых, у компании появляется некоторое время для принятия решения о целесообразности судебного оспаривания и подготовки документов.

Впрочем есть и малоприятные моменты, с которыми фирме придется столкнуться, оспаривая решение налоговиков в вышестоящем органе. Это прежде всего невысокая вероятность положительного исхода при рассмотрении жалобы. При этом налоговый орган может принять обеспечительные меры, например, в виде запрета на отчуждение/передачу в залог имущества или приостановления операций по счетам. К тому же срок для подачи жалобы составляет всего лишь 10 рабочих дней со дня получения решения налогового органа, то есть до вступления последнего в силу (п. 2 ст. 139 НК).


А. Балашова
,
эксперт «Федерального агентства финансовой информации»


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:4
Новости по теме:
08.08.2017 - Оплата занятий спортом, не связанных с производством, не учитывается в расходах
07.04.2010 - ФНС утвердила электронный формат сообщений о выборе МИФНС для обособленных подразделений
30.11.2009 - Утверждены КБК по страховым взносам на 2010 год
06.10.2009 - Сделка по продаже имущества не всегда влечет за собой начисление налогов
12.08.2009 - Обзор изменений в учете и налогообложении
11.08.2009 - Оренбургские власти собираются заменять «неэффективные» налоговые льготы другими
22.09.2008 - «Вмененный» доход не отнимет право на УСН
10.09.2008 - Уточнен порядок постановки на учет «обособленца»
11.06.2008 - О налогах и праве — на злобу дня
20.05.2008 - В 2008 г. ФНС выпустит семь новых регламентов

Статьи по теме:
10.03.2011 - Налоговая экономика. Идеи снижения налога на имущество и страховых взносов.
17.08.2009 - Начисление амортизации в бюджетном учете по новым правилам
12.08.2009 - Свежие поправки в Налоговом кодексе РФ
26.04.2009 - "Доход, да не тот!" или КАК СМИНУСОВАТЬ ДОНАЧИСЛЕННЫЙ НАЛОГ
11.01.2009 - Лучшая поправка 2009
01.10.2008 - Обзор Минфина: Специальные налоговые режимы - 2009
10.09.2008 - Столовая в компании
01.09.2008 - Раздельный учет: ЕНВД и ОСН
11.08.2008 - Если по налогу образовалась мнимая переплата
17.07.2008 - Четыре случая расчета векселем
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы