Дата 20.09.2017
USD: 57.6679
EUR: 69.0977
УЧ. СТ. ЦБ: 9.00 %
МРОТ: 7800 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 395
Комментарии: 2
05.08.2008
Спорные моменты при расчете пособий ФСС
Все, что нужно знать об эксплуатации ККТ
Чем рискует покупатель, если продавец не является плательщиком НДС
В очевидных договорах инспекторы видят невероятные схемы
Новые правила амортизации

В очевидных договорах инспекторы видят невероятные схемы

Недавно в стенах Московской городской думы прошел «круглый стол» по теме «Добросовестность налогоплательщика и необоснованная налоговая выгода». Организатор - экспертный совет при комиссии по законодательству Мосгордумы. Участники мероприятия пришли к выводу, что неоднозначная судебная практика по налоговым спорам показывает: законодательство следует серьезно дорабатывать. Ситуацию комментирует председатель экспертного совета.


Интервью с Павом Александровичем Гагариным, председателем экспертного совета при комиссии по законодательству Московской городской думы.

- Павел Александрович, складывается впечатление, что судьи до сих пор не выработали единого подхода к тому, как определить, получила ли компания необоснованную налоговую выгоду. Так ли это?

- Действительно, есть ряд вопросов. На основании судебной практики можно сделать следующий вывод. Необоснованная налоговая выгода возникает, когда компания совершила действия, позволившие сэкономить на платежах в бюджет, но при этом не преследовала никаких деловых целей. А вот понятие «деловая цель» - столь же неопределенное, как и экономическая обоснованность в главе 25 Налогового кодекса. Эту неопределенность можно использовать в пользу или во вред любой стороны спора. При налоговых проверках возникает еще одна сложность. Инспекторы всегда оценивают ситуацию в зависимости от того, сколько денег получил бюджет. Но не принимают во внимание тот факт, что компания могла преследовать стратегическую, управленческую цель, а не минимизацию налогов. И такой подход распространен при проверках, несмотря на то, что Пленум ВАС в постановлении от 12 октября 2006 г. № 53 признал: организации вправе получить обоснованную налоговую выгоду.

- Можно привести пример, когда компания преследовала управленческую цель, но при этом возникла экономия на налогах?

- Для примера возьмем холдинги. Скажем, такая группа компаний решила создать консалтинговую службу. Основная цель - набрать юристов, чтобы они оказывали консалтинговые услуги компаниям в холдинге. С точки зрения стратегических задач группы компаний решение выгодное. Но если, например, такую новую организацию холдинг переведет на упрощенную систему, инспекторы посчитают, что целью является получение необоснованной налоговой выгоды. Да и тот факт, что холдингу свои же юристы регулярно оказывают услуги, вызовет подозрение. В судебной практике даже встречаются случаи, когда инспекторы сочли экономию компании «хищением денег из бюджета путем недоплаты налогов». По этому определению можно понять отношение налоговиков к минимизации налогов.

- Получается, что на практике инспекторы не принимают во внимание те признаки необоснованной налоговой выгоды, которые перечислил ВАС в постановлении № 53?

- Не совсем так. В принципе налоговики учитывают при проверке выводы судей. Однако признаков недобросовестности, которые выделил ВАС, достаточно много. Инспекторы зачастую, увидев один из признаков, пытаются обвинить организацию в получении необоснованной налоговой выгоды. А для судей этого может быть недостаточно.

- А можно ли обозначить ситуации, когда нельзя заранее предугадать, в пользу кого судьи примут решения?

- Налогоплательщик переводит своих сотрудников во взаимозависимую компанию, которая находится на «упрощенке». И таким образом создается схема по уменьшению налоговых выплат. Суды же принимают в таком случае совершенно разные решения. Одни считают, что в этой оптимизации нет ничего необычного. Другие суды делают вывод о том, что все в этой схеме очевидно: перевели сотрудников, перешли на «упрощенку», одна из компаний на аутсорсинге. Бюджет не получил много денег.

- То есть сейчас любой способ минимизации налогов опасен?

- Если не все, то многие. Дело в том, что наше законодательство на сегодняшний день не регулирует ряд ситуаций так, чтобы можно было бы отделить законные методы минимизации от сомнительных. Ранее я привел пример с холдингами. Сейчас в России не существует системного холдингового законодательства. Например, если рассматривать отдельные компании, которые реализуют между собой товары по ценам ниже рыночных, становится непонятной деловая цель. Но в рамках холдинга точно такие же операции оправданы.

- Есть еще какие-нибудь схемы, которые, на ваш взгляд, стали опасными из-за несовершенного законодательства?

- Да, и они давно всем известны. Во-первых, крайне опасной стала ситуация, когда контрагенты применяют упрощенную систему налогообложения. Опасность эта кажется странной. Ведь сам специальный режим предусмотрен в Налоговом кодексе. Инспекторы делают из вполне нормальных ситуаций схемы по уклонению от налогов. Явно требуются уточнения в законодательстве. Второй пример. Сделки, в которых участвуют взаимозависимые лица. Очень много ситуаций, когда можно сделать вывод о том, что участники взаимозависимы: совместный бизнес, возвратный лизинг. Однако, например, для чего на самом деле компания может продавать свое имущество, а затем его же брать у покупателя в лизинг? Деловая цель в том, что лизинговая компания увеличивает свои активы, а компания-продавец пополняет оборотные средства. И как судьи посмотрят на то, что при этом происходит экономия на налоге на прибыль и НДС, сказать достаточно сложно. Столь же неоднозначная ситуация сложилось с дроблением бизнеса (хотя зачастую деловая цель - защитить компанию от рейдеров).

- А насколько опасны сейчас зарплатные схемы?

- Любая из так называемых зарплатных схем потенциально опасна для налогоплательщика. Рассмотрим, например, всем известную схему по аутсорсингу. В связи с ее опасностью многие специалисты сейчас разрабатывают рекомендации по тому, как работать тем, кто выделил сотрудников в отдельную компанию. Например, советуют помимо аутсорсинга больше не иметь контрактов с такой сторонней фирмой. Если даже есть потребность в таком договоре, все равно лучше искать другого контрагента. Возникает вопрос: почему налогоплательщик должен прибегать к таким сложностям?

- Из нашего разговора становится понятно, что в законодательство необходимо вносить изменения, которые более четко обозначат, при каких условиях получение налоговой выгоды является правомерным и обоснованным?

- Совершенно верно. Вот почему на «круглом столе» по теме «Добросовестность налогоплательщика и необоснованная налоговая выгода», который провел этим летом экспертный совет при комиссии по законодательству Московской городской думы, участники выдвинули ряд инициатив. И мы будем выступать за одобрение таких идей столичными депутатами. Перечислю лишь несколько идей: разработать специальные законодательные документы для холдингов, учесть особенности их деятельности в Налоговом кодексе, предложить на законодательном уровне прописать возможности компаний мотивировать сотрудников (чтобы, например, тот же беспроцентный заем для сотрудника не трактовался как способ минимизации зарплатных налогов), ввести материальную ответственность инспекторов за обвинение компании в недобросовестности, если потом суд не согласился с этим.

Ю.А. Захаренко
Журнал "Спутник главбуха (Москва)" № 8/2008


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:2
Новости по теме:
04.08.2017 - ВС не против изучения налоговиками ПО компьютеров при осмотре помещений фирмы
17.11.2010 - "Копеечные" долги не простят
27.08.2010 - Камеральная проверка по больничному листу
20.07.2010 - Уменьшение числа проверок бизнеса привело к тому, что возросли объемы взяток, которые берут чиновники
01.07.2010 - Налоговики могут проводить кассовые и алкогольные проверки без ограничений
30.11.2009 - Установлен "график посещения" компании ревизорами
24.11.2009 - ПФР и ФСС еще год не будут беспокоить компании совместными проверками
14.11.2009 - Утвержден порядок направления планов проверок предпринимателей
11.08.2009 - Выездных проверок становится меньше, но доначисления растут
11.01.2009 - Росстат может оштрафовать за ошибки в отчетности, но не вправе назначить выездную проверку

Статьи по теме:
12.02.2010 - Многие инспекторы намерены запрашивать одни и те же документы у компаний только один раз
30.11.2009 - ВАС РФ запретил безразмерную «камералку»
23.09.2008 - Налоговики доказали «схему»? Не отчаивайтесь!
23.09.2008 - Налоговая проверка
26.08.2008 - Горячая линия: Налоговые проверки
28.07.2008 - Аудиторская проверка кассовых операций
23.07.2008 - Новые правила проверок соцстрахом
01.07.2008 - Подделка документов глазами криминалистов
20.06.2008 - Что ищут налоговики в отчетности «упрощенщиков»
20.06.2008 - Сюрпризы «камералки»
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на naluchet@mail.ru. Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы