Дата 18.10.2018
USD: 65.4026
EUR: 75.6512
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 401
Комментарии: 2
04.09.2008
Новые правила обжалования налоговых решений
Блокировка счетов налоговыми органами
Готовим бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев
С 1 января 2009 года изменяется величина и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
Транспортный налог: УФНС разъясняет
Вопрос-ответ: МСФО

С 1 января 2009 года изменяется величина и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Система стандартных налоговых вычетов по НДФЛ сложилась как достаточно устойчивая и принципиально не менялась уже с 2005 года. Очевидно, что за 3 года, прошедших с этого времени, изменилась экономическая обстановка в Российской Федерации, произошел рост среднего заработка населения и конечно же существовала инфляция.


Все это и многое другое уже давно было весомым поводом для депутатов Государственной Думы принять какое-либо решение в отношении стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
И совсем недавно был принят Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием осуществления полномочий Правительства Российской Федерации» (далее – Закон № 121-ФЗ).

Что же изменилось в Налоговом кодексе после вступления в силу Закона № 121-ФЗ.

Прежде всего, необходимо напомнить, что в соответствии с п. 3, 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только налогоплательщикам - резидентам Российской Федерации, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (например, доходы по трудовым договорам, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от продажи недвижимого и иного имущества, доходы по гражданско-правовым договорам и т.д.).
Данный вычет означает, что часть дохода гражданина не облагается налогом на доходы по ставке 13% в одном из мест работы, где гражданин получает доход (как правило, это основное место работы).
Среди стандартных налоговых вычетов наибольшее распространение имеют два вычета:

  1. стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода;
  2. стандартный налоговый вычет на ребенка получателя дохода.

Стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода.

Стандартный налоговый вычет на самого налогоплательщика в 2009 году не изменяется и по-прежнему будет составлять 400 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако значительно изменится предел предоставления налогового вычета.
Так, с 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода будет предоставляться до момента достижения размера дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 40 000 рублей. Если сравнивать эту сумму с предыдущими периодами, то сейчас она составляет лишь 20 000 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть увеличение произошло ровно в 2 раза.

Стандартный налоговый вычет на ребенка получателя дохода.

Схема предоставления стандартного налогового вычета на ребенка (детей) налогоплательщика изменяется довольно принципиально.

Во-первых, увеличен сам размер вычета. Если в 2008 году (вернее, за период 2005 – 2008 годов) размер вычета составлял 600 рублей в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то с 1 января 2009 года вычет увеличивается и будет составлять 1000 рублей в месяц. Это означает, что ежемесячно в связи с наличием у налогоплательщика ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет из налоговой базы для расчета НДФЛ у данного налогоплательщика будет вычитаться 1000 рублей.

Во-вторых, существенно меняется порог применения вычета. В 2005-2008 годах на данный вычет могли рассчитывать налогоплательщики только до тех пор, пока их доход нарастающим итогом с начала календарного года не превышал 40 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А следовательно, получалось так, что фактически данный вычет был полезен только самым низкооплачиваемым категориям граждан (месячный доход для полного использования вычета в течение календарного года должен был составлять: 40 000 (рублей) : 12 (месяцев) = не более 3333, (3) рублей в месяц).

С 1 января 2009 года доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, для применения вычета не должен превышать 280 000 рублей. Следовательно, данный вычет будут применять в течение всего календарного года и имеющие детей граждане, чей доход составляет до 23 333 рублей ежемесячно. Если же ежемесячный доход налогоплательщика составляет, например, 40 000 рублей в месяц, то пользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка он имеет право до июля месяца включительно.

Как видим, повышение порога предоставления вычета на ребенка до порога регрессии по ЕСН и взносам в ПФР является принципиальным. Оно означает, что данный вычет будет влиять на фактический располагаемый доход не только низкооплачиваемых сотрудников, но и сотрудников, чей доход относится к средним заработкам.

Посчитаем налоговую экономию на конкретном примере от изменения стандартных налоговых вычетов.

Допустим, специалист получает доход до налогообложения в сумме 20 000 рублей в месяц и на иждивении у него находятся двое несовершеннолетних детей, сотрудник состоит в браке. Сравним его располагаемый доход после налогообложения НДФЛ в 2008 и в 2009 годах.

2008 год

Январь: НДФЛ = (20 000 – 400 (вычет на себя) – 600 х 2 (вычет на детей)) х 13% = 2392 рубля. Реальный доход: 20 000 – 2392= 17 608 рублей.

Февраль: НДФЛ = (20 000 – 600 х 2 (вычет на детей),(вычет на себя не применяется, так как доход нарастающим итогом достиг 20 000 рублей, а именно такой доход в 2008 году является порогом для применения вычета на самого налогоплательщика)) х 13% = 2 444 рубля. Реальный доход: 20 000 – 2 444 = 17 556 рублей.

Март и далее до конца года: НДФЛ = 20 000 (без вычетов на детей, так как доход нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 рублей) х 13% = 2 600  рублей. Реальный доход: 20 000 – 2 600 = 17 400 рублей.

2009 год

Январь: НДФЛ = (20 000 – 400 (вычет на себя, его размер не изменился) – 1000 х 2 (новый  вычет на двоих детей)) х 13% = 2 288 рублей. Реальный доход: 20 000 – 2 288= 17 712 рубля.

Февраль: аналогичный январю расчет и располагаемый доход, так как вычет на самого налогоплательщика продолжает применяться – пороговое значение для применения данного вычета увеличено с 20 000 до 40 000 рублей.

Март: НДФЛ = (20 000 – 1000 х 2 (вычет на детей, вычет на себя не применяется, так как доход нарастающим итогом превысил 40 000 рублей)) х 13% = 2 340 рублей. Реальный доход: 20 000 – 2 340 = 17 660 рублей.

Важно отметить! В данном примере размер располагаемого дохода в 17 660 рублей останется неизменным ежемесячно до конца года, так как по состоянию на декабрь 2009 года доход налогоплательщика нарастающим итогом составит 220 000 рублей, что меньше порогового значения для применения вычета, установленного с 1 января 2009 года.

Итого в 2008 году при соблюдении условий примера специалист получит на руки:

17 608 + 17 556 + 17 400  х 10 = 209 164 рубля.

А в 2009 году: 17 712 х 2 + 1 7660 х 10 = 212 024 рубля.

Но на этом изменения в предоставлении стандартных вычетов еще не закончились.

Еще одним важным моментом в Налоговом кодексе с 1 января 2009 года является то, что принципиально изменился подход к предоставлению удвоенного вычета на ребенка тому родителю, который воспитывают ребенка один.

Следует напомнить, что в настоящей редакции Налогового Кодекса двойной вычет на ребенка предоставляется так называемым одиноким родителям. Но так как данное понятие не до конца разъяснено ни налоговым, ни семейным законодательством, однозначной позиции о том, кто понимается под одинокими родителями, так и не сформировалось. Минфин РФ в части, касающейся данного вычета, придерживался позиции, что обоим не состоящим в законном браке родителям ребенка такой вычет предоставляется, затем сменил данную позицию на противоположную (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 августа 2007 г. N 03-04-05-01/273).
 
Новая формулировка НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2009 года, снимает все вопросы, возникающие ранее.
В пп. 4 п. 1 ст. 218 новой редакции НК РФ четко определено: «Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак».

Из вышесказанного следует, что если в свидетельстве о рождении ребенка вписаны два родителя, оба живы и не отказались от ребенка, ни один из этих родителей не имеет права пользоваться удвоенным налоговым вычетом вне зависимости от их собственного статуса (состоят или не состоят в браке, уплачивают или не уплачивают алименты, с кем из родителей совместно постоянно проживает ребенок).

Поэтому с 1 января 2009 года удвоенный налоговый вычет в размере 2000 рублей на каждого ребенка будет предоставляться только вдовам, вдовцам, а также не состоящим в браке родителям в случае, если второй родитель отказался от родительских прав на данного ребенка или лишен родительских прав.

Также еще одним важным изменением является то, что с 1 января 2009 года в  пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ впервые вводится такое понятие, как правоыбора получателя вычета на ребенка в семье. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Фактически данное правило подтверждает тот факт, что на одного ребенка предполагается две суммы вычета по 1000 рублей (если на ребенка не полагается льготный вычет) и этой суммой семья может распорядиться самостоятельно. Может данный вычет получать каждый из родителей по 1000 рублей, а можно данную сумму объединить.

Такое объединение определенно выгодным будет в том случае, когда для одного из родителей сумма вычета незначительна и предельный размер дохода, дающего право на вычет, достигается очень быстро, а для другого родителя сумма является существенной в отношении дохода. Это даст определенную взаимную выгоду семейному бюджету.

Автор: Екатерина Чиркова
Материал предоставлен Центром налогового и правового консультирования ГК "ИРБиС"


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:92
Новости по теме:
04.08.2017 - Уплатив имущественные налоги за работника, работодатель должен удержать НДФЛ
04.08.2017 - Об НДФЛ с доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка
04.08.2017 - Минфин сменил мнение об НДФЛ с матпомощи родителям при рождении ребенка
03.08.2017 - Суточные, выплаченные сверх норм, налогами на доходы не облагаются.
03.08.2017 - Исправлять ошибку в 6-НДФЛ за полугодие нужно двумя отчетам
03.08.2017 - Налоговики пояснили какие призы не облагаются налогами
02.08.2017 - Снято 8 вопросов о 6-НДФЛ: призы, командировки, ГПД, отпускные, пособия, ошибки
02.08.2017 - Доход в виде процентов при расторжении договора участия в долевом строительстве облагается НДФЛ
31.07.2017 - ФНС планирует дополнить коды видов доходов и вычетов для заполнения 2-НДФЛ
10.03.2011 - Вводится в действие новая форма налоговой декларации - форма 4-НДФЛ

Статьи по теме:
13.01.2010 - С 2010 года запланированы разные поправки в НДФЛ
24.11.2009 - Порядок начисления пени при перечислении НДФЛ головным офисом
16.11.2009 - НДФЛ: актуальные вопросы предоставления налоговых вычетов
17.08.2009 - Основные изменения, внесенные в главу 23 Налогового кодекса РФ
13.10.2008 - Часто задаваемые вопросы: Тонкости удержания НДФЛ с матвыгоды
22.09.2008 - Исчисление налога на доходы физических лиц
10.09.2008 - Возврат излишне удержанного НДФЛ
01.09.2008 - Вычет по НДФЛ в нестандартных ситуациях
16.07.2008 - Возврат НДФЛ при получении работником имущественного налогового вычета
08.07.2008 - Получит ли ИП профессиональный вычет?
Комментарии

natalex30
Дата: 05.03.2011 | Комментарий: 15
Работница организации является вдовой и имеет 5 несовершеннолетних детей. Ее заработная плата в месяц составляет 4330 руб. Как в данном случае предоставлять налоговый вычет?
Дата регистрации: 05.03.2011
Алсу
Дата: 31.05.2010 | Комментарий: 14
Помогите посчитать НДФЛ. Зарплата 4000т.руб. 1 ребенок до 18 лет
Дата регистрации: Гость
Алсу
Дата: 31.05.2010 | Комментарий: 13
Помогите посчитать НДФЛ. Зарплата 4000т.руб. 1 ребенок до 18 лет
Дата регистрации: Гость
Наталья
Дата: 27.11.2009 | Комментарий: 12
Работница принята на 0,5 ставки , другого места работы не имеет , имеет 5 малолетних детей . Заработная плата 2600 рублей. Как применять ей стандартные вычеты и возвращать ли ей подоходний налог ?
Дата регистрации: Гость
Евгения
Дата: 17.11.2009 | Комментарий: 11
Только узнала об этих вычетах. Куда надо обратиться для оформления и какие собирать документы? Работаю учителем, двое детей. Муж военнослужащий, может ли он тоже оформить налоговый вычет?
Дата регистрации: Гость
Татьяна
Дата: 16.11.2009 | Комментарий: 10
У меня двое детей.Отец 1-го ребенка умер.Отец второго ребенка находится в местах лишения.Из моей з/платы делаются два вычета:400 и 1000 рублей для начисления НДФЛ (на руки получается 7600).Все правильно?Или мне положены еще какие вычеты?Детей воспитываю одна.
Дата регистрации: Гость
Наталия
Дата: 11.11.2009 | Комментарий: 9
Здраствуйте!
Помогите пожалуйста мне вот в такой ситуации.
У нас у работника четверо детей. 1-ый брак был зарегистрирован, затем разведён. В паспорте ребёнок записан, и платит на ребёнка алименты по исполнительному листу. 2-ой брак не зарегистрирован. Ребёнок вписан в паспорт, в свидельстве о рождении записан отцом. 3-й брак зарегистрирован. У жены есть ребёнок от другого брака. И ещё один ребёнок общий. Подскажите, на скольких детей давать льготу?
Дата регистрации: Гость
Наталья
Дата: 06.11.2009 | Комментарий: 8
Мой муж частный предпрениматель. Он не получает налоговый вычет на ребёнка.2 ндфл он получить не может. Как мне воспользоваться правом получения двойного вычета?
Дата регистрации: Гость
Люся
Дата: 27.10.2009 | Комментарий: 7
Работница организации является вдовой и имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Заработная плата работницы 1500 рублей. Рассчитать налог на доходы физического лица за текущий год.
Дата регистрации: Гость
[email protected]
Дата: 21.10.2009 | Комментарий: 6
Здравствуйте!
Я вот что хотела спросить. У меня дочка ходит в детский сад, каждый месяц оплачиваем по 1000 с лишним рублей. На днях я услышала, что с 1 января 2009 года вышел закон будто бы собрав все квитанции за год можно будет пойти в налоговую инспекцию и получить 13% от них. Это правда? Спасибо заранее. Пишите на мой емейл.
Дата регистрации: Гость
Ирина
Дата: 13.04.2009 | Комментарий: 5
*
Дата регистрации: Гость
мария
Дата: 26.03.2009 | Комментарий: 4
я ликвидатор чаэс получаю з\п 6000 рублей имею 2 детей старший 20 лет учится очно. купила дом стоимостью 38000 руб .Помогите исчислить налог который мне придется отдать государству. Спасибо
Дата регистрации: Гость
ЕЛЕНА
Дата: 20.03.2009 | Комментарий: 3
Я всё равно не понимаю,если я -единственный родитель,в свид-ве о рождении в графе отец- прочерк,вышла замуж,но муж ребёнка не усыновил,то почему я теряю право на налог вычет в 2-ом размере и,если следовать закону,то на каком основании мой муж должен по идее получать налоговый вычет на своей работе ? ведь фактически у него детей нет.
Дата регистрации: Гость
[email protected]
Дата: 20.03.2009 | Комментарий: 2
Имею ли я право предоставить стандартный налоговый вычет на работника работующего на 0,33 или 0,5 ставки
Дата регистрации: Гость
Галина Владим.
Дата: 23.01.2009 | Комментарий: 1
Здравствуйте! Если один из родителей не работает( на инвалидности), то другой имеет ли право на налоговый вычет в двойном размере на каждого ребенка? Спасибо за ответ!
Дата регистрации: Гость
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы