Дата 18.01.2020
USD: 61.5333
EUR: 68.5358
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 409
Комментарии: 2
25.09.2008
В очереди за вычетами
Ошибка в «первичке»
«Отпускной» резерв и регрессия по ЕСН
«Нулевая» отчетность в рамках ЕНВД
«Наружка» от А до Я

«Отпускной» резерв и регрессия по ЕСН

Для того чтобы учет расходов на предстоящие отпуска сотрудников был более не менее равномерным, компания может в начале года создать соответствующий резерв. В этих целях законодательство предписывает определять предполагаемый месячный фонд оплаты труда с учетом ЕСН. Нужно ли при этом брать в расчет право на применение регрессивных ставок соцналога?


Порядок формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков установлен статьей 324.1 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 данной нормы те налогоплательщики, которые сделали выбор в пользу равномерного списания «отпускных» затрат в течение года, а не при их фактическом осуществлении, прежде всего должны отразить в своей учетной политике следующие моменты:

  • способ резервирования;
  • предельную сумму отчислений в резерв;
  • ежемесячный процент отчислений в резерв.

Для этого фирме придется составить специальный расчет (смету), в котором необходимо отразить порядок определения размера ежемесячных отчислений в отпускной «запас».

Общая формула для его исчисления выглядит следующим образом:

СОМ = (РОТМ + ЕСН) × П, где

СОМ — сумма отчислений в резерв за соответствующий месяц;
РОТМ — фактические расходы на оплату труда за соответствующий месяц;
ЕСН — сумма единого социального налога, начисленная на соответствующие выплаты;
П — ежемесячный процент отчислений в резерв.

Обращаем ваше внимание, что последняя величина также является расчетной. Для ее определения используются два показателя: предполагаемые годовые расходы на оплату труда и ожидаемый размер затрат на заслуженный отдых сотрудников.

При расчете первого показателя необходимо помнить, что согласно подпункту 21 статьи 255 Налогового кодекса (где приведен перечень расходов на оплату труда), к таковым, в частности, относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, подписанным с работниками, не состоящими в штате компании (за исключением индивидуальных предпринимателей). Однако лицам, трудящимся на подобных условиях, отпуск не предоставляется (ст. 11 ТК). Таким образом, стоимость их работ, которую фирма планирует оплатить в течение года, при расчете предполагаемых трудовых расходов учитывать не следует.

Определяя сумму предполагаемых отпускных в будущем году, стоит обратить внимание на тот факт, что согласно статье 120 Трудового кодекса, общая продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудника определяется как сумма дней основного и дополнительного отпуска. Следовательно, рассчитывать данный показатель необходимо с учетом «дополнительных» расходов.

Следует отметить, что и сумма ожидаемых трудовых расходов, и величина предполагаемых отпускных затрат определяются с учетом единого социального налога, начисленного на соответствующие выплаты. Оба данных показателя и определенный на их основе процент отчислений в отпускной «запас» также необходимо отразить в упомянутом расчете.

Общая формула для исчисления ежемесячного процента отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков выглядит следующим образом:

П = ((ОГ + ЕСН) : (РОТГ + ЕСН) × 100%), где

П — ежемесячный процент отчислений в резерв;
ОГ — предполагаемая сумма отпускных за год;
РОТГ — предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год;
ЕСН — сумма единого социального налога, начисленная на соответствующие выплаты.

Однако, как это нередко бывает, данная общая формула учитывает далеко не все моменты, которые необходимо принять в расчет в подобном случае.

Уточнения от Минфина

В письме от 8 сентября 2008 года № 03-03-06/1/511 представители главного финансового ведомства уточнили, что предполагаемый размер годовых расходов на оплату труда должен включать в себя и ожидаемые в течение года отпускные затраты. При этом, указали они, оба данных показателя определяются с учетом единого социального налога, по которому при определенных обстоятельствах может применяться регрессивная ставка. В связи с этим, пришли к выводу финансисты, если трудовые расходы планируются в размере, который обеспечивает право на регрессию, то и соцналог с таких затрат включается в расходы с учетом пониженных ставок. Иными словами, как «отпускные» расходы, так и трудовые затраты следует при расчете процента отчислений в резерв корректировать на суммы ЕСН с учетом права на регрессию.

Еще одно немаловажное обстоятельство, которое необходимо учитывать при расчете процента отчислений в отпускной резерв, — суммы единого социального налога в рассматриваемом случае принимаются в расчет без учета суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. К такому выводу специалисты Минфина пришли в письме от 18 июля 2007 г. № 03-03-06/1/500. Аргументируют свою позицию финансисты тем, что взносы в Пенсионный фонд не отвечают понятию налога, установленному пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса.

Пример

ООО «Парус» приняло решение о формировании резерва на оплату отпусков. Предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда, включая оплату отпусков, составляет 1 200 000 руб. Предполагаемые расходы на выплату отпускных — 100 000 руб.

Заработная плата сотрудника ООО «Парус» К. Уварова в месяц составляет 45 000 руб. В июле его налогооблагаемый доход, рассчитанный нарастающим итогом, превысит 280 000 рублей, поэтому в отношении данного сотрудника фирма будет вправе применить пониженную ставку ЕСН и пенсионных взносов. Но согласно графику отпусков «отдыхать» Уваров намерен в марте и июне предстоящего года, когда права на применение регрессии у компании еще не будет.

Налогооблагаемый доход каждого из остальных сотрудников в течение года не превышает 280 000 рублей, поэтому к расчету ЕСН в отношении доходов указанных работников применима ставка 12 процентов (за вычетом взносов на ОПС).

Рассчитаем процент отчислений в резерв:

1) Сумма налога с доходов Уварова, за вычетом взносов на ОПС, составит:

а) с января по июнь:
45 000 руб. × 6 мес. × 12% = 70 200 руб.

б) с июля по декабрь:
(72 800 руб. + (45 000 руб. × 12 мес. - 280 000 руб.) × 10%) - (39 200 руб. + (45 000 руб. × 12 мес. - 280 000 руб.) × 5,5% = 98 800 руб. - 53 500 руб. = 45 300 руб.

в) за год:
70 200 руб. + 45 300 руб. = 115 500 руб.

2) Сумма ЕСН с доходов остальных сотрудников составит:
(1 200 000 руб. - 100 000 руб. - 45 000 руб. × 12 мес.) × 12% = 67 200 руб.

3) Сумма ЕСН с доходов всех сотрудников компании за год составит:
115 500 руб. + 67 200 руб. = 182 700 руб.

4) ЕСН с отпускных выплат сотрудникам будет равен:
100 000 руб. × 12% = 12 000 руб.

Определим процент отчислений в резерв:
((100 000 руб. + 12 000 руб.) : (1 200 000 руб. + 182 700 руб.)) × 100% = 8,1%


С. Котова
, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:4
Новости по теме:
08.08.2017 - Об учете расходов арбитражного управляющего на приобретение личного автомобиля, на ОСАГО и КАСКО
04.08.2017 - Минфин разъяснил, в чем заключаются поправки, внесенные в ПБУ об учетной политике
04.08.2017 - Об изменениях в ПБУ 1/2008
31.07.2017 - В ПБУ1/2008 по учетной политике организаций внесены существенные изменения
31.07.2017 - Минфин указал, какие именно ПБУ приравнены к федеральным стандартам бухучета
27.08.2010 - Минфин решил изменить с 2011 года многие правила бухучета
31.03.2010 - Расходы на содержание отдела капстроительства учитываются в стоимости объекта
16.11.2009 - Амортизация не прерывается при реорганизации компании
18.08.2009 - «Касперский» обзавелся «песочницей»
18.08.2009 - Минфин проговорился о грядущей реформе бухучета
17.08.2017 - Трудовые споры расширят электронное взаимодействие с работником.
10.08.2017 - Онлайнинспекция.РФ поможет разобраться в нарушении трудовых норм.
08.08.2017 - Офисного работника нельзя заставить разгружать товар
14.03.2011 - МРОТ могут повысить до 5960 рублей в месяц
10.03.2011 - База по страховым взносам, если работник получает доход у нескольких ра
10.03.2011 - Утверждена форма и порядок направления запроса сведений о страхователе.
10.03.2011 - Если на оборотной стороне больничного много исправлений
30.01.2011 - Если пособие рассчитывается из МРОТ
03.12.2010 - Судьи возмущены: им будут платить, как чиновникам
03.12.2010 - Штрафы за несвоевременно выданную зарплату работникам
13.11.2010 - Минфин РФ считает возможным продолжить дискуссию по итогам реформы ЕСН
07.07.2010 - "Недоходные" выплаты без ЕСН
25.11.2009 - Компаниям не компенсируют повышение налоговой нагрузки в связи с реформированием ЕСН
21.10.2009 - Реформа ЕСН: малый бизнес пострадает
21.10.2009 - Чиновники Минздравсоцразвития ждут замечаний по проекту новой формы отчета 4-ФСС
16.10.2009 - ФНС согласилась, что зарплата генерального освобождена от ЕСН
16.10.2009 - ФНС согласилась, что зарплата генерального освобождена от ЕСН
16.10.2009 - Кто должен платить ЕСН — организация или индивидуальный предприниматель?
14.08.2009 - Любая компенсация за отпуск свыше 28 дней освобождена от ЕСН
12.08.2009 - Стоимость корпоративных мероприятий, а также подарков и сертификатов, выданных работникам, не облагается ЕСН
08.08.2017 - За год число официально зарегистрированных безработных снизилось почти на 145 тыс. человек
04.08.2017 - Минтруд заявил о несоответствии спроса и предложения на рынке труда в России
04.08.2017 - Продление больничных без решения врачебной комиссии не запрещает зачет расходов
04.08.2017 - Работодатель вправе отказать соискателю в трудоустройстве в случае представления трудовой книжки старого образца
04.08.2017 - Налоговики призывают получать свидетельство ИНН до поступления на работу
04.08.2017 - В список самых необычных вакансий лета вошли няня для собак и смотритель пирса
31.07.2017 - Минтруд сообщил, нужно ли проводить спецоценку условий труда на временных рабочих местах
31.07.2017 - За установление штрафов установлена административная ответственность
31.07.2017 - Более половины жителей России опасаются возможных задержек зарплаты
17.11.2010 - Работника можно будет уволить по "экономическим причинам"
11.08.2017 - ПФР приступает к оказанию госуслуг с использованием Федерального реестра инвалидов
03.12.2010 - Как ПФР взыскивает «старые» недоимки и возвращает переплаты
13.11.2010 - Отказ от досрочных пенсий более рационален, чем повышение пенсионного возраста - РСПП
27.08.2010 - Как вернуть переплату по пенсионным взносам
27.08.2010 - ПФР: Для работника занятого в разных видах деятельности лимит в 415 000 рублей один
27.08.2010 - Работающим пенсионерам повысили пенсии в результате августовской корректировки
01.07.2010 - Установлена стоимость страхового года на 2010 год
10.02.2010 - Заявление на получение 12 тысяч из материнского капитала надо успеть подать до 31 марта
21.10.2009 - "Советские" пенсии будут увеличены для 36,5 млн россиян
16.10.2009 - Решение о повышении страховых взносов с 2011 г. пересматривать не будут

Статьи по теме:
14.03.2011 - Дела архивные. Сроки храненеия бухгалтерских и хозяйственных документов.
12.08.2009 - Компенсация расходов подрядчику
11.01.2009 - Резервы — на корректировку!
11.01.2009 - Неоценимые оценочные значения, или Как применять новое ПБУ
01.10.2008 - Сколько лет должны «жить» документы в бухгалтерии
23.09.2008 - Порядок бухгалтерского учета по договору лизинга
28.08.2008 - ПБУ 11 – теперь не для избранных!
25.07.2008 - Применяем ПБУ 3/2006 при получении или выдаче авансов
23.07.2008 - Применяем ПБУ 3/2006 при получении или выдаче авансов
22.07.2008 - Агентский договор: особенности учета
14.03.2011 - Нужно ли переоформлять справки о заработной плате, выданные в произвольной форме
14.03.2011 - Увольнение по собственному желанию
10.03.2011 - Как законно понизить зарплату сотруднику?
13.01.2010 - Новые ставки страховых взносов в 2010 году
11.01.2010 - Порядок выплаты пособий по обязательному социальному страхованию.
11.01.2010 - Изменения в порядке расчета пособий по обязательному социальному страхованию.
24.11.2009 - Последствия задержки выплаты заработной платы
18.08.2009 - Пример коллег: Оплачивать больничный, если есть сомнения, что он настоящий?
29.04.2009 - Зарплата через суд
30.12.2008 - Как пообедать за счет работодателя
24.11.2009 - Отчетность по ЕСН в 2010 году:куда отчитываться?
16.10.2009 - ЕСН отменяется
17.08.2009 - Большие «нулевые» проблемы
13.10.2008 - Расстаемся с УСН: что с ЕСН?
02.09.2008 - Вознаграждения совету директоров и ЕСН
29.07.2008 - Расчет ЕСН и пенсионных взносов. Ошибки и камеральный контроль
24.07.2008 - Исчисление бухгалтерами производственных предприятий единого социального налога
02.07.2008 - Личный отчет по ЕСН
24.06.2008 - Особенности уплаты единого социального налога
27.05.2008 - Фирма использует труд инвалидов: как уплачивать ЕСН
17.08.2017 - Выдача электронных больничных. Кому это выгодно?
02.08.2017 - Ошибки, допускаемые работодателями при заключении трудового договора
14.03.2011 - Дела архивные. Сроки храненеия кадровых документов
13.03.2011 - Работник пропал- что делать?
07.07.2010 - Как безопасно заменить ежегодный отпуск денежной компенсацией
06.07.2010 - Ответственность главного бухгалтера
09.02.2010 - Увольнение по взаимному соглашению сторон. В чем его преимущества для работодателя и работника
09.06.2009 - Трудовая книжка: что нужно знать бухгалтеру
13.10.2008 - Срочный трудовой договор
23.09.2008 - Вся правда о трудовой книжке
02.09.2008 - Пенсионный фонд ждет «добровольцев»
01.09.2008 - ЕНВД: распределяем пенсионные взносы
22.05.2008 - Выплаты за счет чистой прибыли и взносы в ПФР
15.05.2008 - Пенсионные накопления: вклад работодателя
30.04.2008 - Страховые взносы в ПФР
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы