Дата 17.07.2019
USD: 62.8129
EUR: 70.6771
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 407
Комментарии: 2
06.02.2009
Новое в расчетах по НДС в 2009 году

Новое в расчетах по НДС в 2009 году

Похоже, государство собирается и дальше проводить налоговую политику методом «кнута и пряника». А как иначе объяснить принятие Закона от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ, в котором либеральные меры в отношении НДС спокойно сосуществуют с рядом ужесточений?

Продаем металлолом

В настоящее время от обложения НДС освобождена реализация на территории России лома и отходов цветных металлов. Напомним, что до 2008 года данная налоговая льгота также применялась также в отношении черных металлов (подп. 24 п. 3 ст. 149 НК). Однако Законом от 17 мая 2007 года № 85-ФЗ ее упразднили.

С нового года черные металлы будут «восстановлены в правах» и их реализация опять перестанет облагаться данным налогом. Об этом говорится в новой редакции подпункта 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

Отметим, что при отнесении ранее облагаемых НДС операций к льготным хозяйствующие субъекты должны применять тот порядок определения налоговой базы, который действовал в момент отгрузки продукции. При этом дата ее оплаты не играет роли (п. 8 ст. 149 НК). А посему лом и отходы черных металлов, отгруженные в 2008 году, будут облагаться налогом на добавленную стоимость, а в 2009 году — нет.


Импорт оборудования

Как известно, ввоз на таможенную территорию России технологического оборудования, комплектующих и запчастей к нему, импортируемых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций, не облагается НДС. Правда, в скором времени применять данную льготу станет гораздо сложнее.

Согласно новой редакции подпункта 7 статьи 150 Кодекса освобождение от обложения «косвенным» налогом предусмотрено только в отношении оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации. «Час икс» наступит в следующем квартале, после утверждения правительством соответствующего перечня (п. 3 ст. 9 Закона № 224-ФЗ). До этого момента будет применяться действующий порядок. Проще говоря, если постановление вступит в силу в 2008 году, то «новые правила игры» начнут действовать уже с 1 января 2009 года.

О налоговых агентах

Не обошли законодатели стороной и налоговых агентов. С нового года фирмы и предприниматели будут выступать в таком качестве не только арендуя государственное и муниципальное имущество, но и при получении объектов, не закрепленных за ГУПами (МУПами, учреждениями) и составляющих федеральную казну либо казну субъекта РФ (муниципального образования).

Налоговую базу придется определять отдельно при совершении каждой операции по реализации такого имущества. Она будет равняться сумме дохода от передачи госсобственности с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами станут признаваться хозяйствующие субъекты, купившие «ценный объект» (новая редакция п. 3 ст. 161 НК). Покупателей обяжут исчислить соответствующую сумму налога расчетным методом, удержать ее из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет.

Коснулись изменения и комиссионеров, агентов и поверенных, реализующих продукцию иностранных лиц, не зарегистрированных в России в качестве налогоплательщиков. Если раньше обязанность налогового агента возникала только при продаже товаров, то с нового года на посредника ляжет дополнительная нагрузка. Вдобавок ко всему ему придется отчитываться в случае реализации «заморскими» контрагентами работ, оказания ими услуг и передачи имущественных прав на территории Российской Федерации. Об этом говорится в новой редакции пункта 5 статьи 161 Кодекса.

При исчислении суммы налога в указанных случаях налоговым агентам не избежать обязанности по составлению счетов-фактур в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса (новая редакция п. 3 ст. 168 НК).

Обязанности налогового агента будут возникать и при продаже имущества по решению суда, в том числе в ходе проведения процедуры банкротства. «Почетный статус» возлагается на органы, компании или ПБОЮЛ, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества. Таково требование новой редакции пункта 4 статьи 161 Кодекса.

Наряду с перечисленными ужесточениями государство решило немного «подсластить пилюлю»: с 1 января налоговые агенты смогут принять к вычету НДС, если данный налог был уплачен ими за счет собственных средств в соответствии с главой 21 Кодекса. Основание для таких действий — новая редакция пункта 3 статьи 171 Кодекса, из которого исключено требование об удержании и уплате НДС из доходов налогоплательщика («первоначального продавца»).

Для участников ВЭД

Приятный сюрприз ожидает тех, кто занимается экспортом продукции. С нового года они смогут подтверждать право на применение нулевой ставки по НДС путем подачи реестров таможенных деклараций. Отметим, что ранее это могли делать лишь так называемые традиционные экспортеры (письмо МНС от 1 декабря 2000 г. № ВГ-6-03/909). Однако приказ ФНС от 21 октября 2004 года № САЭ-3-03/[email protected] отменил данное понятие и аннулировал перечень таких лиц. Как итог — избавиться от «бумажной волокиты» стало попросту невозможно (письмо ФНС от 17 октября 2005 г. № ММ-6-03/[email protected]).

Теперь же любая фирма-экспортер сможет представить:

при обычном вывозе товаров в режиме экспорта — реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о фактически вывезенных товарах, с отметками пограничного таможенного органа Российской Федерации;
в случае экспорта товаров на (через) территорию государства — участника Таможенного союза, с которым отменен таможенный контроль, а также при экспорте трубопроводным транспортом или по ЛЭП — реестр таможенных деклараций с отметками российской таможни, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.

Согласно новой редакции подпункта 3 пункта 1 статьи 165 Кодекса порядок представления таких реестров должен разработать Минфин по согласованию с ФТС.

Еще один «подарок» касается сроков подачи оправдательных документов. Если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года, то фирма или бизнесмен смогут собирать необходимые бумаги не 180 календарных дней, а на 90 дней дольше. Об этом говорится в статье 3 Закона № 224-ФЗ.

Правда, в данном Законе не содержится указания на то, как считать «бонусные» дни. По общему правилу срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК). Исключением является прямое указание на календарные дни. Следовательно, общий срок для сбора документов увеличен на 90 рабочих дней, которые согласно статьям 111 и 112 Трудового кодекса не признаются выходными или праздничными.

Авансы поют романсы…

Без преувеличения можно сказать: самым значительным изменением является возможность принятия к вычету НДС покупателями с предоплаты, не дожидаясь фактической отгрузки продукции. Столь «революционный посыл» несет в себе новый пункт статьи 171 Кодекса под номером 12.

На практике это будет происходить следующим образом: в течение пяти календарных дней после получения аванса продавец выставит покупателю счет-фактуру на данную сумму. При этом НДС придется определять по расчетной ставке (п. 1 и 3 новой редакции ст. 168 НК).

Отметим, что для оформления счетов-фактур по таким операциям предусмотрены особые требования. Они изложены в новом пункте 5.1 статьи 169 Кодекса. В частности, должны быть указаны:

порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя;
номер платежно-расчетного документа;
наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок продукции;
налоговая ставка;
сумма налога, предъявляемая покупателю, определяемая исходя из применяемых ставок НДС.
Помимо счета-фактуры, для реализации права на вычет понадобятся документы, подтверждающие перечисление предоплаты («платежки») и договор, предусматривающий уплату авансов. Об этом говорится в новом пункте 9 статьи 172 Кодекса.

Впоследствии на момент отгрузки товаров продавец выставит счет-фактуру в обычном порядке. В свою очередь покупатель сможет принять всю сумму НДС к вычету. Правда, в этом же квартале ему придется восстановить в бюджет налог, принятый к вычету с аванса. Налог нужно будет восстанавливать и в случае изменения условий договора (его расторжения), и при возврате предоплаты продавцом. Таковы требования нового подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.

Опробовать новинку «в деле» контрагенты смогут, начиная с 1 января 2009 года. Именно с этой даты вступают в силу данные изменения.

Неденежные расчеты

Облегчили законодатели жизнь и любителям бартерных сделок. При осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, и использовании в расчетах ценных бумаг больше не понадобится перечислять уплачиваемую сумму НДС отдельной «платежкой». Дело в том, что соответствующее положение пункта 4 статьи 168, которое устанавливает эту обязанность, с нового года станет частью истории.

Соответственно будет отменен и корреспондирующий пункт 2 статьи 172 Кодекса, согласно которому при использовании в расчетах собственного имущества налог принимается к вычету, только если он перечислен отдельным платежным поручением. С 1 января 2009 года «входной» НДС разрешено вычитать на общих основаниях (п. 1 ст. 172 НК), после принятия товаров на учет и при наличии счета-фактуры.

Ложкой дегтя в этой бочке меда станут переходные положения, предусмотренные пунктом 12 статьи 9 Закона № 224-ФЗ. Если неденежные расчеты будут осуществляться в 2009 году, а фактическая отгрузка продукции произошла до 31 декабря 2008 года включительно, то заполнения отдельной «платежки» избежать не удастся.

Строим сами для себя

Государство приготовило еще один «новогодний сюрприз» тем фирмам и предпринимателям, которые строят объекты хозяйственным способом. Как известно, выполнение СМР для собственного потребления является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК).

В настоящее время вычеты сумм НДС по таким работам производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного с них. Однако с 1 января 2009 года суммы налога будут приниматься к вычету на момент определения налоговой базы по СМР, то есть на последнее число квартала (п. 10 ст. 167 НК). Об этом говорится в пункте 5 новой редакции статьи 172 Кодекса. Проще говоря, начисление НДС и принятие сумм налога к вычету станет происходить в одном и том же налоговом периоде.

Необходимо помнить о том, что пунктом 13 статьи 9 Закона № 224-ФЗ предусмотрены переходные положения. Они касаются сумм налога, исчисленных хозяйствующим субъектом при выполнении с 1 января 2006 года до 1 января 2009 года СМР для собственного потребления и не принятых к вычету до наступления нового года. Такие суммы будут приниматься к вычету согласно «старому» порядку.

Налоговый контроль

Напоследок нельзя не упомянуть об изменениях, касающихся «всеми любимого» мероприятия под названием «камеральная проверка декларации по НДС». В настоящее время выявление в ходе «камералки» какого-либо нарушения налогового законодательства автоматически ставит крест на возмещении «беспроблемной» части налога (к которой нет претензий).

Однако с нового года ревизоров обяжут принимать одно из следующих решений:

о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
Несомненно, это большой шаг вперед по сравнению с действующим порядком. Ведь в настоящее время пунктом 3 статьи 176 Кодекса предусмотрено только две вариации: либо возместить (полностью или частично), либо отказать.

Таким образом, в новом году налогоплательщик сможет сразу возместить сумму НДС, которая не оспаривается контролерами. Отметим, что данное правило не имеет обратной силы и будет распространяться только на решения ИФНС, вынесенные после 1 января 2009 года. Это прямо предусмотрено пунктом 9 статьи 9 Закона № 224-ФЗ.

К. Волошин, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Источник Бухгалтерия.Ру - бухучет, налоги, аудит. 


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:5
Новости по теме:
08.08.2017 - Оплата занятий спортом, не связанных с производством, не учитывается в расходах
07.04.2010 - ФНС утвердила электронный формат сообщений о выборе МИФНС для обособленных подразделений
30.11.2009 - Утверждены КБК по страховым взносам на 2010 год
06.10.2009 - Сделка по продаже имущества не всегда влечет за собой начисление налогов
12.08.2009 - Обзор изменений в учете и налогообложении
11.08.2009 - Оренбургские власти собираются заменять «неэффективные» налоговые льготы другими
22.09.2008 - «Вмененный» доход не отнимет право на УСН
10.09.2008 - Уточнен порядок постановки на учет «обособленца»
11.06.2008 - О налогах и праве — на злобу дня
20.05.2008 - В 2008 г. ФНС выпустит семь новых регламентов
08.08.2017 - Эксперты: необходимо ввести ответственность агрегаторов и операторов службы заказа такси за передачу заявок нелегальным перевозчикам
04.08.2017 - О коэффициентах-дефляторах к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2017 года
01.08.2017 - Подписан закон о порядке оплаты общедомовых коммунальных услуг
01.02.2011 - ЦБ обезопасил курс рубля
03.12.2010 - Карточки Visa будут блокироваться при удалении от телефона владельца
03.12.2010 - В России могут ввести соцнорму потребления электроэнергии
17.11.2010 - Россиян ждет рост налогов, а не доходов
13.11.2010 - Электронными деньгами в России можно будет платить зарплату и налоги
27.08.2010 - Банки накроет вторая волна
27.08.2010 - Внешние сигналы против рубля

Статьи по теме:
10.03.2011 - Налоговая экономика. Идеи снижения налога на имущество и страховых взносов.
17.08.2009 - Начисление амортизации в бюджетном учете по новым правилам
12.08.2009 - Свежие поправки в Налоговом кодексе РФ
26.04.2009 - "Доход, да не тот!" или КАК СМИНУСОВАТЬ ДОНАЧИСЛЕННЫЙ НАЛОГ
11.01.2009 - Лучшая поправка 2009
01.10.2008 - Обзор Минфина: Специальные налоговые режимы - 2009
10.09.2008 - Столовая в компании
01.09.2008 - Раздельный учет: ЕНВД и ОСН
11.08.2008 - Если по налогу образовалась мнимая переплата
17.07.2008 - Идеальная налоговая политика
17.08.2009 - ВТБ24 развел руками и не вернул своему клиенту 1,3 млн рублей
14.08.2009 - Оптимизм перехлестнул через край
13.08.2009 - Москве нужен слабый рубль
13.08.2009 - Россия в нефтяной ловушке
02.11.2008 - Как определить, что у вашего банка появились проблемы
02.11.2008 - Кризис под надзором прокуратуры
28.08.2008 - Как купить бизнес и не остаться «с носом»
18.07.2008 - Будут ли введены продовольственные карточки для бедных
11.06.2008 - Если нет разницы, зачем придумывать себе приключения
10.06.2008 - Незаконные налоговые схемы уходят в прошлое
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы