Дата 22.08.2018
USD: 67.1783
EUR: 77.3491
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 400
Комментарии: 2
08.07.2009
Когда организации следует начать применять ПБУ 18/02. Критерии обязательств.
Учет программного обеспечения складского учета (1:С-Склад). Как определить в данном случае срок использования программы?
Документы утрачены - как учесть расходы.
Разглашение коммерческой тайны. Что делать?

Документы утрачены - как учесть расходы.

Индивидуальным предпринимателем были утрачены первичные документы.Расходы были определены налоговым органом исходя из абзаца 4 п. 1 ст. 221 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), то есть в размере 20% от общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем. При этом суммы понесенных предпринимателем расходов, которые также отражены в выписке банка, не были учтены.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в частности, в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, а также отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (Налоговый кодекс РФ). Следовательно, при определении суммы налога расчетным путем налоговым органом должны быть учтены не только имеющиеся данные о полученной предпринимателем выручке от реализации товаров (работ, услуг), но и данные о расходах, принимаемых к вычету при исчислении налоговой базы. Более того, в ряде случаев применение пп. 7 п. 1 ст. 31 является не правом, а обязанностью налогового органа.

Аналогичная позиция выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2004 N 668/04, где суд указал, что определение расчетным путем суммы налога, подлежащего внесению в бюджет, производится на основании данных о доходах и расходах. При невозможности установить одну из составляющих, необходимых для исчисления налога, следует руководствоваться соответствующим правилом, предусмотренным пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), создающим дополнительные гарантии прав налогоплательщика и обеспечивающим баланс публичных и частных интересов.
При этом Минфин России, комментируя указанное постановление ВАС РФ, отметил, что в случаях, установленных НК РФ (Налоговый кодекс РФ), когда налог определяется с учетом доходов и расходов, при исчислении сумм налога расчетным путем налоговым органом в пределах его компетенции и на основе имеющейся информации о проверяемом налогоплательщике и об иных аналогичных налогоплательщиках определяются доходы и расходы (письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-02-08-12). Таким образом, в случае отсутствия первичных документов налоговый орган, применяя расчетный метод, установленный пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), обязан учитывать все необходимые показатели, в том числе и расходы, связанные с извлечением дохода. Данная позиция подтверждается, в частности, постановлениями ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2007 N Ф04-737/2007, от 13.02.2008 N Ф04-915/2008, ФАС Уральского округа от 12.03.2008 N Ф09-1403/08-С2 (смотрите также определение ВАС РФ от 07.06.2008 N 8569/08).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом абзацем четвертым п. 1 ст. 221 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) предусмотрено, что, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов реализуется налогоплательщиком путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 221 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)).
Иными словами, получение налогового вычета по НДФЛ является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Налоговым кодексом не предусмотрено право налоговых органов предоставлять такие вычеты без соответствующего волеизъявления налогоплательщика.
Поэтому по общему правилу профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в размере 20% от общей суммы доходов только на основании его письменного заявления (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2007 N Ф08-3962/07-1537А).
Вместе с тем в судебной практике распространен подход, согласно которому предоставление профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, является гарантией прав налогоплательщика в случае невозможности подтверждения расходов на осуществление предпринимательской деятельности, в связи с чем в случае доначисления НДФЛ по решению налогового органа профессиональный вычет может быть применен и без волеизъявления налогоплательщика (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.01.2008 N Ф08-4/2008-7А, ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2006 N А56-47262/04, ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2006 N Ф04-3777/2006).

Налоговое законодательство не содержит запрета на одновременное применение норм пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) (в части определения доходов) и абзаца четвертого п. 1 ст. 221 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) (как частного способа определения расходов) в случаях, когда сумма НДФЛ, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется налоговым органом расчетным путем. Однако единообразный подход по данному вопросу в судебной практике не выработан.

Так, в ряде случаев суды указывают, что применение налоговым органом налогового вычета (профессионального либо, например, имущественного) в обстоятельствах, требующих проведения расчета налога по правилам пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), является неправомерным (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.01.2009 N А79-1655/2008, ФАС Центрального округа от 10.04.2008 N А62-653/2007, ФАС Дальневосточного округа от 16.03.2005 N Ф03-А24/04-2/4461).

Согласно другому подходу применение предусмотренного абзацем четвертым п. 1 ст. 221 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) профессионального налогового вычета в размере 20% при определении налоговых обязательств расчетным путем не противоречит законодательству (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 N А56-43925/2007).

Таким образом, при невозможности установить одну из составляющих, необходимых для исчисления налога, налоговый орган обязан руководствоваться положениями пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

По нашему мнению, при определении в указанном порядке суммы НДФЛ, подлежащего уплате индивидуальным предпринимателем, налоговый орган вправе самостоятельно применить профессиональный налоговый вычет в размере, установленном абзацем четвертым п. 1 ст. 221 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), в том случае, если расчетным путем размер расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, определить невозможно. Однако с учетом того, что единообразная судебная практика по данному вопросу отсутствует, однозначную оценку правомерности действий налогового органа в рассматриваемой ситуации может дать только суд.

Источник ГАРАНТ

[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:4
Новости по теме:
17.08.2017 - О применении ККТ при оплате товаров, работ, услуг электронными средствами платежа через кредитную организацию
08.08.2017 - ФНС определила случаи, в которых надо пользоваться кабинетом ККТ на сайте ФНС
31.07.2017 - Утвержден порядок ведения кабинета ККТ
31.07.2017 - Фискальный накопитель нельзя выбрасывать
12.02.2010 - Инспекторы не имеют права на контрольную закупку
13.11.2009 - Товарные чеки и квитанции могут заменять чеки ККТ
16.10.2009 - Кассовую дисциплину проконтролирует ФНС
16.08.2009 - За несовпадение времени продажи товара со временем на кассовом чеке нельзя оштрафовать как за неприменение ККТ
09.07.2009 - Убытки от недостачи на складах учитываются, если нет виновных лиц
27.04.2009 - Книга учета доходов и расходов не для "кассовой" проверки
08.08.2017 - Оплата занятий спортом, не связанных с производством, не учитывается в расходах
07.04.2010 - ФНС утвердила электронный формат сообщений о выборе МИФНС для обособленных подразделений
30.11.2009 - Утверждены КБК по страховым взносам на 2010 год
06.10.2009 - Сделка по продаже имущества не всегда влечет за собой начисление налогов
12.08.2009 - Обзор изменений в учете и налогообложении
11.08.2009 - Оренбургские власти собираются заменять «неэффективные» налоговые льготы другими
22.09.2008 - «Вмененный» доход не отнимет право на УСН
10.09.2008 - Уточнен порядок постановки на учет «обособленца»
11.06.2008 - О налогах и праве — на злобу дня
20.05.2008 - В 2008 г. ФНС выпустит семь новых регламентов
04.08.2017 - О порядке получения справки об отсутствии сведений о физическом лице в ЕГРИП
04.08.2017 - ИП не сумел убедить суды, что купил и продал три АЗС в личных целях
03.08.2017 - Получение справки о том, что физлицо не является ИП
16.11.2009 - Доверенность представителя ИП должна быть нотариальной
22.09.2008 - ПБОЮЛ прочат золотые доходы
28.08.2008 - Госсимволика сыграла злую шутку с ПБОЮЛ
26.08.2008 - Как предпринимателю рассчитать размер пособия по беременности и родам
05.08.2008 - ПБОЮЛ оградили от «потребительского экстремизма»
07.06.2008 - Спецрежимники пошли на «поправку»
14.04.2008 - Определен размер фиксированного пенсионного взноса
17.08.2017 - Москвичи теперь могут получить загранпаспорт старого образца в центрах госуслуг в любой день
02.08.2017 - В некоторых московских центрах госуслуг стало проще оформить документы при приобретении и смене жилья
13.11.2010 - Минфин и ФНС проводят окончательное согласование порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде
27.08.2010 - Суд признал счет-фактуры достоверными
01.07.2010 - Листок нетрудоспособности оснастили защитой
13.11.2009 - Адреса в счетах-фактурах
12.08.2009 - О налоговых рисках подписания документов номинальным директором поставщика
11.08.2009 - Отсутствие отчетов работников об использовании сотовой связи в интересах компании — не повод для доначисления НДФЛ
11.08.2009 - Ввод первички в 1С со сканера. Вышел новый релиз
11.08.2009 - Из-за опечатки зарплатную ведомость можно не переделывать
04.08.2017 - ВС не против изучения налоговиками ПО компьютеров при осмотре помещений фирмы
17.11.2010 - "Копеечные" долги не простят
27.08.2010 - Камеральная проверка по больничному листу
20.07.2010 - Уменьшение числа проверок бизнеса привело к тому, что возросли объемы взяток, которые берут чиновники
01.07.2010 - Налоговики могут проводить кассовые и алкогольные проверки без ограничений
30.11.2009 - Установлен "график посещения" компании ревизорами
24.11.2009 - ПФР и ФСС еще год не будут беспокоить компании совместными проверками
14.11.2009 - Утвержден порядок направления планов проверок предпринимателей
11.08.2009 - Выездных проверок становится меньше, но доначисления растут
11.01.2009 - Росстат может оштрафовать за ошибки в отчетности, но не вправе назначить выездную проверку

Статьи по теме:
15.10.2009 - Отмена ККТ- вмененщики дождались
17.08.2009 - Регистрация контрольно-кассовой техники
06.10.2008 - Приобретение и регистрация ККТ: проблемы и решения
02.09.2008 - Кассир пробил в чеке неверную сумму
26.08.2008 - Административные тенденции в сфере применения ККТ
25.08.2008 - Деньги под отчет
05.08.2008 - Все, что нужно знать об эксплуатации ККТ
04.08.2008 - Наличные расчеты без применения кассы и бланка строгой отчетности
11.07.2008 - Касса исключена из Госреестра...
09.07.2008 - Когда наказание «мимо кассы»
10.03.2011 - Налоговая экономика. Идеи снижения налога на имущество и страховых взносов.
17.08.2009 - Начисление амортизации в бюджетном учете по новым правилам
12.08.2009 - Свежие поправки в Налоговом кодексе РФ
26.04.2009 - "Доход, да не тот!" или КАК СМИНУСОВАТЬ ДОНАЧИСЛЕННЫЙ НАЛОГ
11.01.2009 - Лучшая поправка 2009
01.10.2008 - Обзор Минфина: Специальные налоговые режимы - 2009
10.09.2008 - Столовая в компании
01.09.2008 - Раздельный учет: ЕНВД и ОСН
11.08.2008 - Если по налогу образовалась мнимая переплата
17.07.2008 - Идеальная налоговая политика
22.09.2008 - Доверенность ИП: Новый образец от инспекторов
07.07.2008 - ИП: инструкция по применению
24.06.2008 - Учет ОС индивидуальными предпринимателями
26.12.2006 - Кассовая неопределенность ИП
16.10.2006 - Особый «гонорар» авторского творчества ПБОЮЛа
03.08.2017 - Вносим изменения Положение о закупках для размещения тендера или конкурса при подборе заказа
01.08.2017 - Документооборот при применении онлайн-кассы. Тонкости учета наличных денег
14.03.2011 - Дела архивные. Сроки храненеия налоговых документов
12.03.2011 - «Электронный» документооборот: за и против
24.11.2009 - Нужна ли бухгалтеру доверенностьдля общения с налоговыми органами
13.08.2009 - Риски признания договора незаключенным. Соотношение недействительности и незаключенности договора
13.08.2009 - Правовая природа понятия «гарантийное письмо» в хозяйственной деятельности организаций
29.04.2009 - Восстановление первичных документов
25.09.2008 - Ошибка в «первичке»
25.08.2008 - Поддельная платежка и подлинная сделка
12.02.2010 - Многие инспекторы намерены запрашивать одни и те же документы у компаний только один раз
30.11.2009 - ВАС РФ запретил безразмерную «камералку»
23.09.2008 - Налоговики доказали «схему»? Не отчаивайтесь!
23.09.2008 - Налоговая проверка
26.08.2008 - Горячая линия: Налоговые проверки
05.08.2008 - В очевидных договорах инспекторы видят невероятные схемы
28.07.2008 - Аудиторская проверка кассовых операций
23.07.2008 - Новые правила проверок соцстрахом
01.07.2008 - Подделка документов глазами криминалистов
20.06.2008 - Что ищут налоговики в отчетности «упрощенщиков»
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы