Дата 21.08.2018
USD: 67.1807
EUR: 76.7204
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 400
Комментарии: 2
09.07.2009
Обязан ли "упрощенец" вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Коментарии разъяснений Минфина.

Обязан ли "упрощенец" вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Коментарии разъяснений Минфина.

ООО применяет УСН с объектом "доходы минус расходы".Минфин России считает (письмо N 07-05-08/156 от 13.04.2009), что организации обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
Следует ли вести бухгалтерский учет и какие санкции могут последовать, если бухгалтерский учет не ведется и бухгалтерская отчетность не сдана?

Действительно, в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. При этом такие организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, то есть в соответствии с нормами ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (письмо Минфина России от 19.09.2008 N 03-11-04/2/142). Такие организации ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (Налоговый кодекс РФ). Отметим, что в решении ВАС РФ от 26.01.2009 N 16758/08 судьи заключили, что для организаций, применяющих УСН, книга учета доходов и расходов не только является документом налогового учета, но и заменяет необходимость ведения бухгалтерского учета.

Вместе с тем нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью обязывают ООО вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков.

Так, например, согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества или его единственным участником (ст. 39 Закона N 14-ФЗ). Из приведенной нормы следует, что независимо от используемой обществом системы налогообложения базой для исчисления дивидендов является чистая прибыль налогоплательщика (данный вывод подтвержден, например, письмом УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/[email protected]).

А в соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" под "чистой прибылью" принято понимать конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, определяемый по данным бухгалтерского учета, за вычетом причитающихся за счет прибыли в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

Определение чистой прибыли осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Поэтому, хотя организации, применяющие УСН, и освобождаются от ведения бухгалтерского учета, определять величину подлежащей распределению чистой прибыли они обязаны на основании данных бухгалтерского учета (смотрите письма Минфина России от 15.12.2005 N 03-11-04/2/154, от 21.06.2005 N 03-11-05/1, от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19, от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6, от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63).

Использование бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью предусмотрено и в иных случаях (ст.ст. 18, 23, 25, 26, 31, 45, 46 Закона N 14-ФЗ). Кроме того, например, в соответствии с п. 2 ст. 49 Закона N 14-ФЗ в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы.

Положения об обязанности общества с ограниченной ответственностью действовать в соответствии с нормами Закона N 14-ФЗ установлены в ст.ст. 87- 94 ГК РФ (Гражданский кодекс РФ). Таким образом, нормы законодательства об ООО, а также нормы Гражданского законодательства содержат ряд ситуаций, когда общество, независимо от применяемой системы налогообложения, обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

То есть положения п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ противоречат нормам законодательства об обществах с ограниченной ответственностью и ГК РФ (Гражданский кодекс РФ). Здесь необходимо сказать, что нормы Закона N 129-ФЗ являются общими нормами законодательства РФ, они устанавливает порядок ведения бухгалтерского учета для всех юридических лиц. Нормы же Закона N 14-ФЗ являются специальными, они регулируют деятельность только обществ с ограниченной ответственностью. И если федеральные законы устанавливают какие-либо обязанности налогоплательщиков, связанные с ведением бухгалтерского учета, то эти налогоплательщики для исполнения соответствующих требований должны вести бухгалтерский учет в той части, которая обеспечивает исполнение ими данных требований.

Специальные нормы имеют приоритет перед общими нормами (определение Конституционного Суда РФ от 05.10.2000 N 199-О), поэтому, по мнению Минфина России, общества с ограниченной ответственностью, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Отметим, что специалисты Минфина России не раз обращали внимание налогоплательщиков на это несоответствие норм. Так, помимо приведенного Вами письма от 13.04.2009 N 07-05-08/156 подобные выводы сделаны финансистами и в письме от 19.09.2008 N 03-11-04/2/142.

В тех случаях, когда требование о ведении бухгалтерского учета и представлении отчетности основано на нормах законодательства, суды поддерживают Минфин (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2009 N А21-4355/2008, от 22.01.2009 N А05-4302/2008, ФАС Поволжского округа от 22.12.2008 N А57-2372/08-18).

Что касается предоставления бухгалтерской отчетности в налоговые органы, то согласно п. 5 ст. 23 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) налогоплательщики обязаны представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета. Как видим, из буквального прочтения данной нормы следует, что организации, применяющие УСН, сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность не должны, так как Законом 129-ФЗ эта обязанность для них не предусмотрена (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 18-11/3/[email protected]).

Таким образом, мы считаем, что общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН, должно вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность в тех случаях, когда это предусмотрено федеральными законами (в частности, ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Законом N 14-ФЗ) и ГК РФ (Гражданский кодекс РФ). При этом предоставлять составленную отчетность нужно только участникам общества - учредителям. Понятно, что вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ООО обязано в любом случае.

Что касается санкций за неведение бухгалтерского учета, то ст. 120 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) предусмотрены санкции за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. При этом под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или отсутствие регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Штраф по этой статье может составить от пяти до пятнадцати тысяч рублей.

Кроме того, в статье 15.11 КоАП РФ предусмотрен административный штраф (от двух тысяч до трех тысяч рублей) на должностное лицо за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов. В данном документе под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Полагаем, что применение санкций за неведение бухгалтерского учета к организации, применяющей УСН, возможно в случае отсутствия ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

В случае, когда фирма, применяющая УСН, выплачивает дивиденды учредителям (например, физическим лицам) и порядок определения их суммы не соответствует положениям нормативных актов по бухгалтерскому учету, отсутствие ведения бухгалтерского учета в такой ситуации влечет доначисление налогов не по ставкам, установленном для дивидендов (9% - п. 4 ст. 224 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)), а по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)).

Поэтому, общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН, в ряде случаев обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. При этом составленная бухгалтерская отчетность предоставляется только учредителям общества, в налоговую инспекцию ее сдавать не нужно.


По материалам ГАРАНТ

[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:3
Новости по теме:
04.08.2017 - Агент на УСН в доходах учитывает только агентское вознаграждение, напомнил Минфин
17.11.2010 - Депутаты сняли ограничение на применение «упрощенки»
13.11.2010 - Минфин рекомендовал учитывать позицию ВАС при списании затрат «упрощенца» на приобретение товаров для перепродажи
06.07.2010 - Организация на УСН не вправе применить амортизационную премию
01.07.2010 - Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные «упрощенщиком», сумму налога при УСН не уменьшают
13.05.2010 - Совмещение спецрежимов: как правильно вести раздельный учет?
12.02.2010 - Налоговики не будут требовать от упрощенщиков заверять Книгу учета доходов и расходов в инспекции
09.02.2010 - «Упрощенщик» должен заплатить налог при передаче имущества в качестве дивидендов
09.02.2010 - «Входной» НДС упрощенец должен выделить в книге учета доходов и расходов
27.01.2010 - Приобретение неисключительных прав не уменьшает налоговую базу по УСН

Статьи по теме:
18.10.2027 - «Упрощенный» уход от налогов
31.07.2017 - Момент признания выручки при оплате с карт (УСН)
30.11.2009 - УСН: следите за долей участия юридических лиц
24.11.2009 - Случаи, когда Уведомление о применении УСН может быть полезным
13.08.2009 - Учет нематериальных активов при УСН
23.07.2009 - НДС вычитается и когда товар приобретен у «упрощенца»
14.10.2008 - Патент на УСН: новые возможности
14.10.2008 - Расходы «за вывеской» на УСН
13.10.2008 - «Входной» НДС при УСН: новые требования
06.10.2008 - Компания может учесть в расходах еще не оплаченный товар
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы