Дата 18.01.2020
USD: 61.5333
EUR: 68.5358
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 409
Комментарии: 2
16.10.2009
ЕСН отменяется

ЕСН отменяется

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменяется (ст. 24 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ). Плательщики ЕСН становятся плательщиками страховых взносов: в ПФР − на обязательное пенсионное страхование, в ФСС − на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФФОМС и ТФОМС − на обязательное медицинское страхование (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). О некоторых ключевых моментах, касающихся нововведений, рассказала Любовь Котова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

− Любовь Алексеевна, изменится ли в связи с отменой ЕСН и введением страховых взносов в государственные внебюджетные фонды нагрузка на фонд оплаты труда для плательщиков этих взносов?

− С 1 января 2010 года Законом № 212-ФЗ предусматривается переход от налогового принципа формирования доходов пенсионной системы России к страховому.
    Для всех страхователей (работодателей) устанавливается единый тариф страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в размере 20 процентов от облагаемых выплат в пользу работников. Взносы на обязательное социальное страхование будут взиматься по ставке 2,9 процента; в федеральный фонд обязательного медицинского страхования − 1,1, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования − 2. Совокупный тариф взносов на все виды обязательного страхования в 2010 году составит 26 процентов. С 2011 года он увеличится и составит 34 процента, из которых в бюджет ПФР будет направляться 26 процентов, ФСС − 2,9, ФФОМС − 2,1, ТФОМС − 3. При этом изменится и предельный уровень заработной платы, до достижения которого будут взиматься упомянутые взносы. Это 415 000 рублей. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала года, страховые взносы взиматься не будут. Конечно, для большинства работодателей ставки тарифов, устанавливаемые с 2011 года, означают рост нагрузки. Поэтому можно предположить, что только в организациях, в которых выплачиваются высокие зарплаты (более 65 000 руб. в месяц), нагрузка на ФОТ, по сравнению с сегодняшним днем, снизится.

− Сохранится ли распределение страховых взносов в Пенсионный фонд между финансированием страховой и накопительной частей трудовой пенсии работников в зависимости от возрастных групп?

− Да, сохранится. Этому вопросу посвящена статья «Переходные положения» Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции Закона № 213-ФЗ. Там и говорится о распределении страховых взносов в 2010 году, а для некоторых категорий плательщиков на период 2011 − 2014 годов. А возрастные группы застрахованных те же: лица 1966 года рождения и старше и лица 1967 года рождения и моложе.

− Изменится ли объект обложения страховыми взносами или  останется тем же, что и при исчислении ЕСН?

− Существенно объект обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды не изменится. Для работодателей это будут по-прежнему выплаты по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых являются работы или услуги, и авторским договорам.
    Но в отличие от объекта по ЕСН, к которому не относятся выплаты, производимые организацией в пользу своих работников за счет расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, такие выплаты с 2010 года будут облагаться страховыми взносами. Это тоже можно рассматривать как увеличение нагрузки в части страховых взносов. То есть источник выплаты (за счет расходов на оплату труда или за счет собственных средств, оставшихся после обложения налогом на прибыль) значения иметь не будет.

− А изменится ли при обложении страховыми взносами перечень выплат, которые сейчас относятся к суммам, не подлежащим налогообложению ЕСН по статье 238 Налогового кодекса?

− По большому счету не изменится. Но все же некоторые корректировки при подготовке Закона № 212-ФЗ были сделаны исходя из практики применения ЕСН.
Так, например, из перечня необлагаемых выплат исключены компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника, компенсационные выплаты в денежной форме за тяжелую, вредную (опасную) работу.
Не облагаемая страховыми взносами выплата материальной помощи работнику (кроме выплаты в связи со смертью члена семьи, рождением детей) ограничена суммой в 4000 рублей за расчетный период.
К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, с 2010 года будут относиться суммы пенсионных взносов, уплаченных работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения своих работников. В настоящее время такие взносы облагаются ЕСН, если они относятся у организации к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (при ведении именной системы счетов застрахованных лиц).
Выплаты в пользу инвалидов I, II, III группы, не облагаемые ЕСН до достижения размера 100 000 рублей за налоговый период, перешли в категорию выплат, облагаемых страховыми взносами по льготным тарифам в течение переходного периода, составляющего пять лет − до 2014 года.

− А какие еще льготы по уплате страховых взносов будут действовать с 2010 года?

− В 2010 году будут действовать тарифы страховых взносов в льготных размерах для следующих категорий плательщиков взносов:
− сельскохозяйственных товаропроизводителей (тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и фонды ОМС сохраняются в размере действующих ставок единого соцналога);
− организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (устанавливается только тариф страховых взносов в ПФР в размере 14 процентов);
− организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог (устанавливается только тариф страховых взносов в ПФР в размере 10,3 процента);
− организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (устанавливается только тариф страховых взносов в ПФР в размере 14 процентов);
    − плательщиков страховых взносов, использующих труд инвалидов, общественных организаций инвалидов, предприятий и учреждений общественных организаций инвалидов (устанавливается только тариф страховых взносов в ПФР в размере 14 процентов).
    Для части из перечисленных выше категорий плательщиков страховых взносов (для сельскохозяйственных товаропроизводителей; резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, плательщиков ЕСХН, работодателей, использующих труд инвалидов) Закон № 212-ФЗ предусматривает постепенное повышение тарифов страховых взносов в течение 2011 − 2014 годов.

− Будут ли облагаться страховыми взносами в фонды выплаты в пользу работников − иностранных граждан?

− Будут, но только в отношении тех иностранцев, которые являются в России застрахованными лицами. А это только временно или постоянно проживающие на территории нашей страны лица. Поэтому выплаты в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России, не являются объектом для исчисления упомянутых взносов, так как данная категория не является в системе обязательного пенсионного страхования России застрахованными лицами согласно нормам Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

− Меняется ли что-либо в части начисления и уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов?

− Как и прежде, эта категория плательщиков будет уплачивать страховые взносы только в части ПФР и фондов ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТа, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и тарифа в соответствующий фонд, увеличенное в 12 раз. Страховые взносы «самозанятые» плательщики будут платить раз в год, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

− А изменится ли срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам?

− Страховые взносы в фонды, уплачиваемые в течение расчетного года, не будут являться авансовыми, как платежи по ЕСН, − это будут обязательные ежемесячные фактические платежи. Срок уплаты не меняется: плательщики-работодатели должны будут перечислять их в бюджет в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем начисления. В каждый фонд нужно будет оформлять отдельный платежный документ на соответствующий счет Федерального казначейства.

− А что с отчетностью по страховым взносам в фонды? Будут ли новые сроки и формы отчетов?

− Да, в этом плане изменения будут. Законом № 212-ФЗ вводятся четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год. Будут разработаны две новые отчетные формы. Одна − расчет для представления в ПФР по обязательным пенсионным взносам и взносам в фонды ОМС. Другая − расчет в ФСС по страховым взносам, начисленным и уплаченным на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения, которые производились за счет уплаты этих взносов. Формы упомянутых расчетов будут утверждаться Минздравсоцразвития России.
    Срок сдачи расчета в территориальный орган ПФР − ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, то есть за I квартал 2010 года этот расчет нужно будет сдать до 1 мая 2010 года.
    Что касается отчета в ФСС, то порядок его представления остался прежний − до 15-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. За I квартал следующего года нужно будет отчитаться до 15 апреля 2010 года.
    
− Изменится ли порядок отчета по ЕСН за 2009 год?

− Нет. Всю отчетность по ЕСН и страховым взносам на ОПС за 2009 год, а это две декларации, плательщики должны будут сдать в налоговый орган по старым срокам, а именно до 30 марта 2010 года.

− Кто будет контролировать исчисление и уплату страховых взносов?

− Администратором страховых взносов в ПФР и фонды ОМС будет Пенсионный фонд и его территориальные органы. Администратором страховых взносов в ФСС будет соответствующий фонд и его территориальные органы.
    В соответствии с положениями Закона № 213-ФЗ у налоговых органов остается право на проведение проверок по ЕСН, в том числе выездных, за период 2007 − 2009 годов. Недоимка (задолженность) по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам будут исчисляться и уплачиваться в порядке, который действует до 1 января 2010 года.

− Куда в будущем плательщикам взносов следует обращаться за разъяснениями?

− В Минздравсоцразвития России и в органы контроля уплаты взносов − в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования РФ.

Беседовала И. Стромова, главный редактор журнала «Практическая бухгалтерия»

[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:8
Новости по теме:
13.11.2010 - Минфин РФ считает возможным продолжить дискуссию по итогам реформы ЕСН
07.07.2010 - "Недоходные" выплаты без ЕСН
25.11.2009 - Компаниям не компенсируют повышение налоговой нагрузки в связи с реформированием ЕСН
21.10.2009 - Реформа ЕСН: малый бизнес пострадает
21.10.2009 - Чиновники Минздравсоцразвития ждут замечаний по проекту новой формы отчета 4-ФСС
16.10.2009 - ФНС согласилась, что зарплата генерального освобождена от ЕСН
16.10.2009 - ФНС согласилась, что зарплата генерального освобождена от ЕСН
16.10.2009 - Кто должен платить ЕСН — организация или индивидуальный предприниматель?
14.08.2009 - Любая компенсация за отпуск свыше 28 дней освобождена от ЕСН
12.08.2009 - Стоимость корпоративных мероприятий, а также подарков и сертификатов, выданных работникам, не облагается ЕСН

Статьи по теме:
24.11.2009 - Отчетность по ЕСН в 2010 году:куда отчитываться?
17.08.2009 - Большие «нулевые» проблемы
13.10.2008 - Расстаемся с УСН: что с ЕСН?
25.09.2008 - «Отпускной» резерв и регрессия по ЕСН
02.09.2008 - Вознаграждения совету директоров и ЕСН
29.07.2008 - Расчет ЕСН и пенсионных взносов. Ошибки и камеральный контроль
24.07.2008 - Исчисление бухгалтерами производственных предприятий единого социального налога
02.07.2008 - Личный отчет по ЕСН
24.06.2008 - Особенности уплаты единого социального налога
27.05.2008 - Фирма использует труд инвалидов: как уплачивать ЕСН
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы