Дата 20.07.2018
USD: 63.2746
EUR: 73.4808
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 400
Комментарии: 2
30.11.2009
УСН: следите за долей участия юридических лиц
Налоговики заверили, что ООО может перерегистрировать устав и позже 1 января 2010 года
ВАС РФ запретил безразмерную «камералку»

ВАС РФ запретил безразмерную «камералку»

Сколько может длиться камеральная проверка? Налоговый кодекс РФ гласит: три месяца. На практике налоговые инспекторы требуют у налогоплательщиков необходимые для камерального контроля документы и через полтора года после подачи декларации.

Но эту порочную практику недавно пресек Президиум ВАС РФ (постановление от 17.11.2009 № 10349/09 по делу № А40-53471/08-118-25) благодаря настойчивости налогоплательщика — ООО «Дельфи-Авто-М» (г. Москва).

Правила камерального контроля

В пункте 2 ст. 88 НК РФ установлен четкий срок для проведения камеральной налоговой проверки: три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). В Налоговом кодексе РФ не говорится, что этот срок может быть продлен.

При камеральном контроле налоговики вправе истребовать у тех, кто использует налоговые льготы, документы, подтверждающие право на такие льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ), а у плательщиков НДС, претендующих на налоговые вычеты, — документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения этих вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Логично предположить, что подобные требования инспекторы могут предъявлять лишь в пределах упомянутого трехмесячного срока.

Порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ, где также присутствуют положения, связанные с процедурой камеральной проверки. Так, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если подобные нарушения были, то в соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ составляется акт налоговой проверки на основании ст. 100 НК РФ. На это инспекции отводится десять дней после окончания «камералки» (п. 1 ст. 100 НК РФ). Еще в течение пяти дней акт вручают налогоплательщику или его представителю либо передают им иным способом (п. 5 ст. 100 НК РФ). Налогоплательщику дается 15 дней, чтобы представить возражения по акту.

Акт и другие материалы проверки, в ходе которой выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения рассматривает руководитель (заместитель руководителя) инспекции и принимает по ним решение в соответствии со ст. 101 НК РФ. На это отводится десять дней, правда, этот срок может быть продлен еще на месяц.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки руководитель (заместитель руководителя) инспекции выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в таком привлечении. Одновременно принимается решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению, либо решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению, либо решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

В пункте 10 ст. 176 Налогового кодекса РФ говорится о нарушении сроков возврата суммы налога на добавленную стоимость и последствиях такого нарушения для налоговой инспекции.

Отсчет ведется с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога. С этой даты на невозвращенную сумму начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Итак, на примере плательщика НДС видно, что процедура камеральной проверки четко прописана в Налоговом кодексе РФ. Особое значение имеет фиксация момента завершения такой проверки (по истечении трехмесячного срока), поскольку от этого момента идет отсчет других сроков, в частности определяется день, с которого в пользу налогоплательщика начинают начисляться проценты по ставке Банка России.

Но налоговики и в этом случае продемонстрировали нестандартный (читайте фискальный) подход. По мнению инспекторов, Налоговый кодекс РФ ничем не ограничивает их право на истребование документов у налогоплательщика в рамках камерального контроля в любое время и по истечении трехмесячного срока, который является не пресекательным, а только организационным.

Мнения разошлись

На момент принятия решения Президиумом Высшего арбитражного суда РФ по данному вопросу сложилась противоречивая судебная практика.

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 по делу № А70-9995/20-2006 указано, что требование о представлении документов может быть выставлено в рамках налоговой проверки. Если оно получено налогоплательщиком по истечении срока, предусмотренного для проведения камеральной проверки, и по этой причине не исполнено, то нет и состава налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд также отметил, что налоговики не лишены возможности проверить правомерность налоговых вычетов по декларации по НДС при проведении выездной налоговой проверки.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.08.2008 по делу № А19-1185/08-40-04АП-1491/08, по результатам которого инспекция назначила «камералку» по истечении полутора лет после получения налоговой декларации, также принято в пользу налогоплательщика, но суд по-иному оценил обстоятельства дела.

Так, удовлетворяя требования налогоплательщика, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что камеральная проверка в нарушение установленных сроков была проведена по истечении полутора лет после подачи налоговой декларации.

В то же время довод инспекции о том, что трехмесячный срок является организационным и его нарушение не является безусловным основанием для отмены решения инспекции, арбитры сочли правомерным. Налогоплательщика спасло только то, что пропуск установленного срока более чем на полтора года суды расценили как существенное нарушение установленного порядка проведения налоговой проверки и основание для отмены обжалуемого решения инспекции. Иными словами, если бы налоговики потребовали дополнительные документы от налогоплательщика, например, через пару месяцев после подачи декларации, которая проверялась в рамках «камералки», такой срок судьи могли расценить как разумный.

Прецедент

С учетом сказанного дело, которое рассматривал Президиум Высшего арбитражного суда РФ 17 ноября 2009 г., можно назвать типичным.
ООО «Дельфи-Авто-М» 20 марта 2007 г. подало в одну из столичных инспекций декларацию по НДС за февраль 2007 г. Через 11 месяцев после этого, 28 февраля 2008 г., инспекция направила обществу требование о представлении документов, подтверждающих обоснованность налоговых вычетов по НДС за спорный период. Налогоплательщик ответил инспекции, что не будет исполнять ее требование, так как истек трехмесячный срок для проведения проверки, установленный в п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ.

Инспекция вынесла решение от 09.06.2008 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым отказала обществу в вычетах по НДС за февраль 2007 г. на сумму 877 593 руб., доначислила НДС на сумму 738 076 руб. Кроме того, общество оштрафовали на 550 руб. — за непредставление в установленный срок затребованных документов (п. 1 ст. 126 НК РФ) и на 147 615 руб. — за неполную уплату НДС (п. 1 ст. 122 НК РФ). Налогоплательщику отказали и в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 139 517 руб. и предложили уплатить доначисленный налог и штрафы, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Общество подало в УФНС России по г. Москве апелляционную жалобу с приложением документов, подтверждающих право на вычеты по НДС за февраль 2007 г. Управление оставило жалобу без удовлетворения и утвердило решение инспекции.

После этого налогоплательщик обратился в суд с требованием признать решения налоговиков недействительными. По его мнению, инспекция нарушила срок проведения камеральной проверки и необоснованно направила налогоплательщику требование о представлении документов, подтверждающих право на заявленные в декларации вычеты по НДС, за пределами срока проведения проверки.

Три судебные инстанции отказали обществу.

Арбитры исходили из того, что при проведении камеральных налоговых проверок на основе представленных деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, налоговые органы в силу ст. 31, 88 и 93 НК РФ вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Обязанность по представлению таких документов возникает у налогоплательщика на основании п. 4 ст. 88 Налогового кодекса РФ при направлении инспекцией соответствующего требования.

Суды также не приняли довод общества о том, что налоговики имеют право истребовать документы исключительно в период проведения камеральной налоговой проверки. По мнению арбитров, эта логика несостоятельна, поскольку установленный законом трехмесячный срок для проведения «камералки» не является пресекательным, его истечение не препятствует выявлению инспекцией фактов неуплаты налогов, принятию мер по их принудительному взысканию, как и не является основанием для неисполнения налогоплательщиком требований инспекции о представлении документов для проведения проверки.

Высшие арбитры с этой логикой не согласились, отменили отказные решения всех нижестоящих инстанций и признали недействительным решение ИФНС, базирующееся на требованиях, предъявленных по истечении трехмесячного срока, установленного для проведения камеральной проверки.

Источник: журнал "Экономика и жизнь"

[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:0
Новости по теме:
11.08.2017 - Аккредитация гостиниц спасет россиян от плохого сервиса в России.
01.08.2017 - Закон меняет значение компенсационного фонда застройщиков
31.07.2017 - Цифровая экономика России:Правительство дает старт цифровым технологиям в Российской экономике.
31.07.2017 - Суд-онлайн теперь возможен. Вести трансляцию с разрешения суда сможет любой присутствующий в зале суда.
12.02.2010 - Минфин требует, чтобы копии документов компании изготавливали на чистых листах
30.11.2009 - Президент подписал поправки в закон о едином сельхозналоге
17.08.2009 - Банк России снял временные ограничения по решению о функционировании корреспондентских субсчетов банков при изменении статуса их филиала
14.08.2009 - Сергей Голубеев назначен зампредом ЦБ
14.08.2009 - Бюджет пополнился сырьевыми деньгами
13.08.2009 - "Электронное правительство" будет оказывать россиянам 46 видов услуг
17.08.2017 - Данные рынка труда показывают восстановление экономики в стране.
16.08.2017 - Спецоценка условий труда обязательно и при временных, вновь созданных рабочих местах
03.08.2017 - Иностранцам пересмотрят допуск к госзаказу
09.02.2010 - Что делать, если в выручке обнаружились фальшивые купюры
13.01.2010 - Новогодние каникулы в десять дней сохранятся до 2012 года
14.08.2009 - Бывшие руководители Фонда медицинского страхования за получение взяток приговорены к заключению на сроки от 1,5 до 9 лет
14.08.2009 - Разработан проект "Кодекса этики оценщиков Российской Федерации"
14.08.2009 - Банк России устанавливает обновленный порядок расчета обязательных нормативов банков
13.08.2009 - Предприниматели уходят от "белых" схем в сторону "черных" и "серых"
13.08.2009 - Власти Нижегородской области просят у центра рассрочки по выплате налоговых долгов
04.08.2017 - В справку об отсутствии задолженности нельзя внести информацию, не предусмотренную порядком заполнения ее формы
03.08.2017 - Генпрокуратура займется расследованием жалоб на ИФНС и ПФР
09.02.2010 - Столичные налоговики определили критерии компаний-однодневок
06.10.2009 - Налоговикам предложено усилить контроль
18.08.2009 - Лучших налогоплательщиков Нижегородской области наградил губернатор
12.08.2009 - Когда в несвоевременном представлении сведений о закрытии расчетного счета виноват банк, штрафовать налогоплательщика нельзя
09.07.2009 - Арест счета не зависит от суммы задолженности.
27.04.2009 - Бдительные соседи помогут налоговикам в проверке арендодателей
02.02.2009 - С 1 июля вступят в силу новые правила проведения неналоговых проверок
14.10.2008 - Налоговики готовятся ликвидировать все убыточные компании

Статьи по теме:
20.11.2009 - Высказывания А.Л.Кудрина информационным агентствам в Госдуме
18.08.2009 - Девальвация рубля могла бы решить немало проблем правительства
18.08.2009 - Если оценщик был неправ…
02.07.2008 - Что значит создать франшизу
11.06.2008 - Чего не стоит делать в отсутствие начальства
11.06.2008 - Стать боссом по объявлению
15.02.2008 - Увеличение объемов продаж на тех же площадях склада
30.07.2008 - Утвержден регламент для налоговых органов
02.07.2008 - Ответы на актуальные вопросы налогоплательщиков
05.06.2008 - «От ворот поворот» для выездной проверки
17.04.2008 - Новости налоговых инспекций Москвы и Московской области
11.04.2008 - У бизнеса появилась возможность избежать пристального внимания налоговых органов
21.02.2008 - «Чертова дюжина» ошибок налоговиков
21.02.2008 - 100 самых судящихся налоговых инспекций в 2007 году
14.02.2008 - Пять способов вывода доходов на чистую воду
14.02.2008 - Письма Минфина: шаг навстречу налогоплательщикам
30.01.2008 - Пять новых «схем уклонения»: взгляд со стороны налоговиков
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы