Дата 18.12.2017
USD: 58.5182
EUR: 69.7478
УЧ. СТ. ЦБ: 9.00 %
МРОТ: 7800 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 398
Комментарии: 2
25.04.2011
Как правильно сдать электронную отчетность
При каких условиях работодатель имеет право вызвать работника на работу в нерабочее время, а также во время отпуска, выходных и праздничных дней?
Оформляем ТОРГ-12: печать или доверенность?
НДС: старые и новые вопросы
Срок взыскания недоимки по налогам

НДС: старые и новые вопросы

Налоговый кодекс не в силах предусмотреть все ситуации, с которыми сталкиваются плательщики налога на добавленную стоимость. Именно поэтому ответы на сложные вопросы об НДС и комментарии чиновников всегда актуальны. В настоящее время в Госдуме на рассмотрении находится проект поправок к главе 21 Налогового кодекса. Поправки касаются перечня случаев восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Также ожидается утверждение Минфином России порядка применения электронных счетов-фактур. Все эти нововведения волнуют бухгалтеров, вызывая массу практических вопросов: как принять НДС к вычету, в каких случаях налог нужно восстановить, как подготовиться к внедрению электронных счетов-фактур? Обо всем этом мы поговорили с Еленой Николаевной Вихляевой, консультантом отдела косвенных налогов Минфина России.

Елена Николаевна, известно, что готовятся поправки к Налоговому кодексу в части восстановления НДС по украденным товарам и имуществу. В проекте говорится, что необходимо восстанавливать НДС по товарам и имуществу для реализации. А если произошло хищение основного средства, не предназначенного для продажи? Основное средство использовалось в деятельности, облагаемой НДС. Как в этом случае быть с НДС, принятым ранее к вычету?

В настоящее время в Госдуму направлен на рассмотрение проект федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", подготовленный Минфином России. В соответствии с данным законопроектом предлагается пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса, предусматривающий случаи, в которых суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, дополнить рядом операций, установив закрытый перечень указанных случаев. К данным операциям, в частности, отнесены операции, связанные с выбытием товаров, в том числе основных средств, при хищениях или недостачах, выявленных в результате инвентаризации. При этом указанная норма применяется не только в отношении товаров и имущества, которые приобретались для дальнейшей перепродажи, но и в отношении товаров и имущества, приобретенных для производства товаров (работ, услуг).

Наших читателей очень интересует вопрос: когда счета-фактуры можно будет выставлять в электронном виде? И какие условия должны выполняться для использования электронных счетов фактур?

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи устанавливается Минфином России, а форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде - ФНС России1.    В настоящее время указанный порядок и форматы не утверждены. Поэтому выставление счета-фактуры в электронном виде станет возможным только после утверждения соответствующих нормативных актов. Что касается условий, необходимых для выставления счетов фактур в электронном виде, то для этого требуется: 1)взаимное согласие сторон сделки; 2)наличие совместимых технических средств, возможностей для приема и обработки этих счетов фактур в соответствии с установленными форматами и порядком; 3)наличие электронной цифровой подписи у лиц, подписывающих выставляемые счета-фактуры.

Елена Николаевна, а что Вы скажете о таком явлении, как "отрицательный" счет-фактура? Если у отгружаемых товаров снижается цена, нужно ли поставщику выставить "отрицательный" счет-фактуру с корректировкой суммы НДС? Или поставщик должен исправить ранее выставленный счет-фактуру?

Нормами главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса выставление счетов фактур с отрицательными показателями не предусмотрено. В случае если договором поставки определено предоставление продавцом товаров скидок покупателю путем изменения цены ранее поставленных товаров, то в соответствии с действующим порядком применения налога на добавленную стоимость для целей уменьшения налоговой базы при изменении цены ранее поставленного товара следует в выставленный при отгрузке товаров счет-фактуру внести соответствующие исправления в порядке, установленном пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж2.

Много вопросов возникает по предъявлению налога к вычету. Объясните, пожалуйста, как поступить в следующей ситуации: вновь созданная фирма закупила товары в I квартале, а деятельность по их продаже будет осуществляться начиная лишь со II квартала. В I квартале у компании появляется право предъявить НДС к вычету, но сумм налога к уплате в бюджет не будет, так как выручки в этом квартале нет. Нужно ли ждать до II квартала, пока появится реализация и будет сформирована налоговая база по НДС, или можно предъявить налог к вычету в I квартале?

Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации и подлежащие вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, уменьшают общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса3. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется в соответствии со статьями 154-159 и 162 Налогового кодекса4.

Таким образом, в случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), по моему мнению, оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость. Так что вычеты налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным в I квартале, в котором налоговая база по налогу не определяется, следует производить во II квартале, в котором возникает налоговая база.

И снова о насущных проблемах налоговых агентов. Товар куплен в России, но у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в нашей стране. При этом оплата товара была произведена имуществом, а не деньгами. Должна ли компания выполнить обязанности налогового агента и перечислить в бюджет НДС? Как рассчитать сумму налога к уплате в этом случае?

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника финансирования5.

Порядок определения места реализации товаров в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 147 Налогового кодекса, на основании которых местом реализации недвижимого имущества признается территория Российской Федерации, если такое имущество находится на территории Российской Федерации. В соответствии со статьей 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары у иностранного лица. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров с учетом налога на добавленную стоимость. Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранного лица на основании договора купли-продажи товары, находящиеся на территории Российской Федерации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации6.

При этом в случае расчетов за товары в иностранной валюте налоговая база пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического осуществления расходов7.

По моему мнению, в случае если в счет оплаты указанных товаров иностранному лицу российской организацией передается имущество, то при определении налоговой базы стоимость приобретенных товаров пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического осуществления расходов, то есть на дату передачи иностранному лицу имущества в счет оплаты этих товаров.

Руководитель организации - субъекта малого и среднего предпринимательства может возложить ведение бухгалтерского учета на себя. Тем не менее в новом законе устанавливаются требования к образованию и квалификации бухгалтера. Распространяются ли они и на руководителя субъекта малого бизнеса?

Требования к квалификации устанавливаются не для всех. Только для главных бухгалтеров (или иных лиц, на которых возложено ведение бухгалтерского учета) организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), а также страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов. В новом законе предусмотрено, что бухгалтерскую отчетность обязательно нужно представлять только в органы госстатистики. Ни о каких иных адресах в проекте закона не сказано. Поясните, пожалуйста, данную норму. Есть идея одного окна, чтобы организация, представив отчетность по этому принципу, выполнила тем самым свою обязанность. Однако не могу сказать, что эта идея будет реализована исключительно в данном законе. Он говорит лишь о том, куда должен представляться обязательный экземпляр отчетности, то есть где-то должен быть реестр, где хранится бухгалтерская отчетность. Будет ли при этом организация представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы, или инспекторы будут ее получать из органов статистики, это вопрос налогового законодательства.

В новом законе предусмотрено, что бухгалтерскую отчетность обязательно нужно представлять только в органы госстатистики. Ни о каких иных адресах в проекте закона не сказано. Поясните, пожалуйста, данную норму.

Есть идея одного окна, чтобы организация, представив отчетность по этому принципу, выполнила тем самым свою обязанность. Однако не могу сказать, что эта идея будет реализована исключительно в данном законе. Он говорит лишь о том, куда должен представляться обязательный экземпляр отчетности, то есть где-то должен быть реестр, где хранится бухгалтерская отчетность. Будет ли при этом организация представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы, или инспекторы будут ее получать из органов статистики, это вопрос налогового законодательства.

Проект нового закона предусматривает национальные стандарты, которые будут регулировать порядок ведения бухгалтерского учета организациями. Работа над их созданием уже ведется, и когда они появятся?

Отмечу, что в новом законе каких-либо концептуальных моментов очень мало. В основном это закон исправляющий. То есть все вопросы и пробелы, которые накопились за 15 лет, новый закон призван устранить. Хотя, конечно, будут и новые элементы. Однако сами стандарты не являются новым элементом. Это ПБУ. Они уже существуют и будут создаваться с тем же направлением. Только теперь их будет разрабатывать не Минфин России, а субъекты негосударственного регулирования бухгалтерского учета. Ведомство будет только утверждать стандарты. Поэтому стандарты как принимались, так и будут приниматься. Более того, в момент вступления в силу нового закона новые стандарты у нас не появятся одномоментно. Все существующие на сегодняшний день ПБУ сохранят свою силу до принятия новых документов.

Праймы

  • Список случаев, в которых НДС нужно будет восстановить, расширится с принятием поправок к Налоговому кодексу
  • Формат и порядок применения электронных счетов-фактур еще не утверждены
  • Счет-фактура не может быть "отрицательным". Если цена на товар изменилась, нужно исправить ранее выставленный счет-фактуру
  • Для вычета мало закупить товар, его нужно реализовать, чтобы сформировалась база для начисления НДС
  • Принимать НДС к вычету можно только в том периоде, в котором исчислена налоговая база
  • Если российская компания рассчиталась с иностранной имуществом, то нужно пересчитать его стоимость по курсу ЦБ РФ и выполнить обязанности налогового агента - исчислить и уплатить НДС

Беседу провела
Екатерина Степина,
эксперт по финансовому
законодательству


1п. 9 ст. 169 НК РФ
2пост. Правительства РФ от 02.12.2000 № 914
3пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ
4п. 1 ст. 166 НК РФ
5подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
6п. 5 ст. 45 НК РФ
7п. 3 ст. 153 НК РФ


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:1
Новости по теме:
16.08.2017 - При получении документации ИП не утрачивает право на вычет НДС
08.08.2017 - При каком условии от НДС освобождены услуги дополнительного профобразования
04.08.2017 - Об освобождении от НДС услуг по дополнительному профессиональному образованию и переподготовке кадров
31.07.2017 - Фирме не помогли доводы о том, что умер не руководитель контрагента, а его однофамилец
13.11.2010 - Минфин закрыл вопрос об изменении ставок НДС
27.08.2010 - Компания доказала, что для вычета вправе сама себе выставить счет-фактуру
27.08.2010 - Неустановленные лица не портят вычета по НДС
06.07.2010 - Чиновники упростят правила возмещения НДС
06.07.2010 - НДС при сделках с Беларусью и Казахстаном
13.05.2010 - Застройщиков, работающих по закону № 214-ФЗ, освободили от НДС

Статьи по теме:
01.08.2017 - Отказ от льгот по НДС. Правомерно ли?
24.11.2009 - Упрощенец, предъявивший покупателю НДС, не может включать его в доходы.
24.11.2009 - Вычет суммы НДС с аванса, уплаченного третьим лицом
13.08.2009 - НДС по космической деятельности. Если документы не собраны сразу..
06.07.2009 - Как защититься. Вычет НДС по счету-фактуре от компании на «упрощенке»
29.04.2009 - НДС с предоплаты
29.04.2009 - АРЕНДА: «КАПИТАЛЬНЫЕ» ПРОБЛЕМЫ НДС
23.04.2009 - Арендатор государственного (муниципального) имущества не признается налоговым агентом по НДС
06.02.2009 - Новое в расчетах по НДС в 2009 году
11.01.2009 - Уточнен новый порядок уплаты НДС
Комментарии

Гость
Дата: 16.08.2011 | Комментарий: 1
Может кому будет полезен, удобный онлайн калькулятор НДС - http://kod-x.ru/polza/nds.htm
Дата регистрации: Гость
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на naluchet@mail.ru. Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы