Дата 27.06.2017
USD: 59.6564
EUR: 66.6780
УЧ. СТ. ЦБ: 10.00 %
МРОТ: 7500 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 393
Комментарии: 2
12.05.2011
Приостановка бизнеса. Налоги, взносы и отчетность
Социальные пособия: изменения законодательства, новые формы
Бухучет торгового оборудования: правила изменились
«Авансовый» НДС. Учтите рекомендации чиновников
Из жизни спор
При расчете пособий по новым правилам учитывать начисления за 2011 год не нужно
Часто задаваемые вопросы. В исправлении больничных листков есть изменения
Расходы при "упрощенке"
Об электронной подписи
Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно № 18/2011
Организация школьного лагеря: учет доходов и расходов
НДС. Когда отсутствие лицензии не повод для отказа в льготе
Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов
Проверки компаний на спецрежимах
Агент на "упрощенке", принципал на общей системе налогообложения: оформление и бухучет

Проверки компаний на спецрежимах

Камеральные и выездные налоговые проверки фирм, применяющих специальные налоговые режимы, имеют ряд особенностей. Чтобы подготовиться к ревизии, о них нужно знать.

Камеральные проверки

Они проводятся на основании декларации, представленной фирмой в инспекцию.

Сроки и период проверки

Камеральная проверка выполняется в течение трех месяцев со дня, когда торговая фирма сдала налоговую декларацию. Специального решения руководителя инспекции на это не требуется (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Однако нарушение инспекцией трехмесячного срока не является основанием для признания вынесенного по результатам ревизии решения незаконным (постановления ФАС Московского округа от 14 мая 2010 г. № КА-А40/4445-10, от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/871-10).

Период, за который проводится проверка, определяют по данным декларации. Например, если речь идет о декларации по ЕНВД за I квартал 2011 года, налоговики проверят правильность расчета налога за I квартал. А при сдаче декларации по «упрощенке» за 2010 год – правильность исчисления налога за весь год.

Если компания сдает «уточненку», камеральная проверка проводится за тот период, за который она представлена. Вместе с тем одну и ту же декларацию за один и тот же период проверять дважды нельзя (постановление ФАС Поволжского округа от 2 февраля 2010 г. № А12-10597/2009).

Представление документов для проверки

По общему правилу инспекторы не могут истребовать дополнительные документы при проверке деклараций по ЕНВД и «упрощенке» (п. 7 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

О том, что в ходе камеральной проверки налоговики не вправе истребовать документы о финансово-хозяйственной деятельности компании, говорят и судьи (постановления ФАС Центрального округа от 2 сентября 2010 г. № А23-5952/09А-1 -282, ФАС Московского округа от 19 мая 2010 г. № КА-А40/4349-10). При спецрежимах вместе с налоговой декларацией не нужно представлять «первичку», послужившую основанием для исчисления налогов. А устанавливать соответствие полученной отчетности первичным документам инспекторы могут в ходе выездной налоговой ревизии.

Однако при выявлении ошибки или противоречия между сведениями компании и документами, которые имеются у налоговиков, инспектор вправе запросить у фирмы пояснения (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Например, в том случае, если в ходе проверки контролеры обнаружили, что убыток по «упрощенке» за прошлый год составляет одну величину, а компания перенесла в уменьшение налоговой базы текущего периода сумму, превышающую этот убыток. Пояснения торговая фирма обязана представить в течение пяти дней.

Процедура проведения проверки

Налоговики сверяют данные представленной отчетности с показателями деклараций за предыдущий период.

При «упрощенке» сверяют соотношение показателей строк 060, 070, 090 раздела 1, а также строк 240–280 раздела 2. Все расчетные величины должны соответствовать заложенным формулам.

У компаний на «вмененке» сверяют строки 030 раздела 1, строки 110 раздела 2 и строки 060 раздела 3. Также сверяют налоговую базу, сопоставляя строки 100 раздела 2 и строки 010 раздела 3.

Если в 2010 году компания на «упрощенке» вела книгу учета доходов и расходов в электронном виде, ее надо представить вместе с декларацией для заверения. Сотрудник ИФНС должен поставить на последней странице подпись, печать инспекции и вернуть книгу. В некоторых инспекциях просят сдать сразу два экземпляра книги. При этом один из них заверяется и возвращается компании, а другой остается в инспекции и используется при камеральной проверке декларации.

Если не выявлено ошибок, на этом камеральную проверку могут завершить. Акт проверки при этом не составляют (п. 5 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Если выявлены нарушения

В данном случае инспекторы составляют акт налоговой проверки (его форма утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@). На это им отводится 10 дней после окончания ревизии. Акт подписывают инспекторы, выполнявшие проверку, и представитель компании.

На основании пункта 3.1 статьи 100 Налогового кодекса РФ к акту прилагаются документы, подтверждающие выявленные нарушения. К акту инспекторы должны прилагать только те бумаги, которые получены ими самостоятельно. Бумаги, которые поступили от компании, вместе с актом не сдаются. А документы, содержащие сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

Выездная проверка

Чаще всего она проводится на территории самой компании.

Проверка права на спецрежим

Выездная проверка компаний, применяющих спецрежимы, начинается с того, что уточняется, может ли она работать на «упрощенке» или уплачивать ЕНВД.

Прежде всего проверяется численность персонала.

Хотя при «упрощенке» и уплате ЕНВД требуется не превышать определенный размер численности персонала (не более 100 человек), понятие численности и ее расчет разный. У компаний на «упрощенке» отслеживается средняя численность, а у компаний на ЕНВД – среднесписочная численность работников.

Как определить среднюю численность работников за налоговый (отчетный) период, разъяснено в пунктах 80–86 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278.

Формула такая:

СЧ = ССЧ + СЧвс + СЧгп,

где СЧ – средняя численность работников; ССЧ – среднесписочная численность работников; СЧвс – средняя численность внешних совместителей; СЧгп – средняя численность работников, с которыми оформлены гражданско-правовые договоры.

То есть понятие средней численности более расширенное, чем понятие среднесписочной численности.

Кроме того, надо учитывать, что работники по договорам подряда включаются в численность как целые единицы. Тогда как работники по трудовому договору с неполной ставкой – пропорционально отработанному времени.

При выездной налоговой проверке инспекторы контролируют соблюдение численности, изучая все трудовые договоры и договоры подряда, табели учета рабочего времени, расчетно- платежные ведомости и иные платежные документы о выплате дохода.

Далее уточняется доля участия других компаний в уставном (складочном) капитале торговой фирмы.

У компаний на «упрощенке» и «вмененке» доля участия других организаций не должна превышать 25 процентов. Исключение сделано лишь для компаний, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов. Проверяют данное условие инспекторы по документам купли - продажи долей в уставном капитале, решениям общих собраний акционеров, а также по сведениям из государственного реестра.Учтите: изменения, которые вносятся в учредительные документы, приобретают силу с момента их государственной регистрации. А значит, если компания перешла на спецрежим, а долю участия других компаний снизила только на бумаге (без госрегистрации), права на спецрежим у нее нет (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 октября 2010 г. № А05-20122/2009).

При «упрощенке» иные требования к применению налогового режима.

Во-первых, необходимо соблюдать лимит доходов. Если за отчетный (налоговый) период доходы превысили 60 млн руб., надо перейти на общий режим начиная с квартала, в котором превышен лимит (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Проверять данные условия инспекторы будут на основании книги учета доходов и расходов, выписок по расчетному счету и кассовым документам (кассовой книге, кассовым чекам, журналу учета кассира- операциониста).

Во-вторых, у фирмы на «упрощенке» не должно быть филиалов или представительств (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Данное условие инспекторы проверяют, анализируя открытые расчетные счета в других регионах, договоры с работниками, которые не проживают в месте регистрации компании. Однако если создано обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, то это не мешает применять спецрежим (письмо Минфина России от 12 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/240).

Причем наличие филиала инспекторы посчитают нарушением условий применения спецрежима даже в том случае, если деятельность через него не велась. Отстоять свою позицию получается только в суде, правда, весьма успешно (постановления ФАС Северо- Западного округа от 14 июля 2009 г. № А56-40765/2008, ФАС Дальневосточного округа от 19 февраля 2009 г. № Ф03-206/2009).

В-третьих, общая остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

При этом остаточная стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета.

А к основным средствам и нематериальным активам относятся амортизируемые объекты, признаваемые таковыми согласно главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Правильность исчисления налоговой базы

Компании, которые применяют «упрощенку», обязаны вести налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов (ст. 346.24 Налогового кодекса РФ). Ее форма утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Компании могут вести этот документ на бумаге или в электронном виде. Книги заверяют в инспекции.

По данным книги инспекторы проверят, насколько правильно и полно компания отразила операции, тождественны ли эти суммы показателям декларации и соблюдены ли особенности исчисления налоговой базы.

Полученные доходы и расходы сверяют с «первичкой». Чтобы определить полноту отражения доходов, инспектору надо выполнить следующие контрольные процедуры:

– проанализировать полноту учета доходов по кассовым и банковским документам;

– составить полный перечень всех партнеров по бизнесу;

– выявить среди них взаимозависимые компании, фирмы-однодневки, контрагентов по разовым сделкам;

– провести встречные проверки, истребовав у контрагентов регистры бухучета по взаиморасчетам с проверяемой компанией, акты сверки, и проанализировать их на предмет полноты отражения полученных доходов у компании на «упрощенке»;

– установить фактическую величину дохода компании с учетом выявленных поступлений по сделкам, не отраженных в ее налоговом учете.

Если компания использует объект налогообложения «доходы минус расходы», налоговики проверят и понесенные расходы, закрытый перечень которых приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Контролируется обоснованность и документальное подтверждение расходов, правильность уменьшения налоговой базы за налоговый период на сумму убытка, который получен в предыдущем году.

Во многих регионах введена льготная ставка единого налога при использовании объекта «доходы минус расходы». Поэтому в задачу инспектора также входит проверка права на пониженную ставку. При этом если региональный закон предполагает льготную ставку только при определенной доле доходов от конкретного вида деятельности, то при проверке налоговики рассчитают доходы от разных видов деятельности. И если доля льготного вида окажется меньше, чем в законе субъекта РФ, доначислят налог по обычной ставке – 15 процентов.

При «вмененке» правильность расчета базы устанавливают в зависимости от осуществляемой деятельности. Скажем, у компаний розничной торговли проверяют договоры аренды торговых площадей.

При совмещении компанией «упрощенки» и «вмененки» инспекторы проконтролируют правильность ведения раздельного учета доходов и расходов по этим режимам.

Также налоговики проверяют обоснованность и правильность уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности (больничных).

Важно запомнить

При камеральной и выездной проверках налоговики смотрят, имеет ли компания право на применение спецрежима. При этом камеральная проверка проводится на основании представленной фирмой декларации и тех документов, которые есть в инспекции. При выездной проверке полномочий у проверяющих больше: они могут ознакомиться с дополнительными документами.


Журавлева Н. К., главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»

Журнал «Учет в торговле» № 5, май 2011 г.


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:1
Новости по теме:
15.03.2011 - Реализация товаров по муниципальным заказам не может быть переведена на ЕНВД
10.03.2011 - Утвержденs новые формы ЕНВД.
03.12.2010 - Изменять значения К2 в течение года нельзя
03.12.2010 - Перевозка сыпучих грузов облагается ЕНВД
17.11.2010 - Депутаты одобрили новый порядок уплаты ЕНВД с торговых автоматов
05.07.2010 - С 2011 года 100% ЕНВД должен поступать в местный бюджет
06.05.2010 - Продажа автомасел на ЕНВД не переводится
24.11.2009 - Какие объекты необходимо учитывать при расчете ЕНВД при перевозке грузов
24.11.2009 - Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2010 год
20.11.2009 - В Ростове-на-дону утвержден К2 на 2010 год
12.02.2010 - Законодатели собираются уточнить порядок уплаты пени и штрафов для плательщиков ЕСХН
17.06.2008 - Льготы сельхозпроизводителям
22.12.2006 - ЕСХН: утверждена книга учета доходов и расходов предпринимателей
21.11.2006 - Доходы и расходы по ЕСХН не переносятся
13.10.2006 - Список плательщиков ЕСХН расширился
09.10.2006 - Депутаты расширили список плательщиков ЕСХН
15.08.2006 - Порядок уплаты ЕСХН изменят
03.07.2006 - Сельхозпотребкооперативы смогут платить единый сельхозналог
25.06.2006 - Сельхозпроизводитель уплачивать транспортный налог не обязан
21.06.2006 - Изменят порядок уплаты ЕСХН
17.11.2010 - "Копеечные" долги не простят
27.08.2010 - Камеральная проверка по больничному листу
20.07.2010 - Уменьшение числа проверок бизнеса привело к тому, что возросли объемы взяток, которые берут чиновники
01.07.2010 - Налоговики могут проводить кассовые и алкогольные проверки без ограничений
30.11.2009 - Установлен "график посещения" компании ревизорами
24.11.2009 - ПФР и ФСС еще год не будут беспокоить компании совместными проверками
14.11.2009 - Утвержден порядок направления планов проверок предпринимателей
11.08.2009 - Выездных проверок становится меньше, но доначисления растут
11.01.2009 - Росстат может оштрафовать за ошибки в отчетности, но не вправе назначить выездную проверку
11.01.2009 - Изменились правила проведения «камералки»
17.11.2010 - Депутаты сняли ограничение на применение «упрощенки»
13.11.2010 - Минфин рекомендовал учитывать позицию ВАС при списании затрат «упрощенца» на приобретение товаров для перепродажи
06.07.2010 - Организация на УСН не вправе применить амортизационную премию
01.07.2010 - Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные «упрощенщиком», сумму налога при УСН не уменьшают
13.05.2010 - Совмещение спецрежимов: как правильно вести раздельный учет?
12.02.2010 - Налоговики не будут требовать от упрощенщиков заверять Книгу учета доходов и расходов в инспекции
09.02.2010 - «Упрощенщик» должен заплатить налог при передаче имущества в качестве дивидендов
09.02.2010 - «Входной» НДС упрощенец должен выделить в книге учета доходов и расходов
27.01.2010 - Приобретение неисключительных прав не уменьшает налоговую базу по УСН
27.01.2010 - Материальные расходы «упрощенца» учитываются в момент их оплаты

Статьи по теме:
10.10.2008 - «Рекламно-транспортный» ЕНВД
01.10.2008 - Горячая линия: Единый налог на вмененный доход
25.09.2008 - «Нулевая» отчетность в рамках ЕНВД
25.08.2008 - «Вмененка»: что год грядущий нам готовит?
25.08.2008 - ЕНВД: Минфин разъясняет
06.08.2008 - «Вмененный» бизнес: порядок постановки на учет
23.07.2008 - Единый налог на вмененный доход
14.07.2008 - «Вмененка» против ПБОЮЛ
09.07.2008 - «Вмененный» бизнес: порядок постановки на учет
08.07.2008 - Декларация по ЕНВД: отчитываемся за II квартал 2008 года
05.09.2008 - Исчисление и уплата единого сельскохозяйственного налога
14.05.2008 - Выставляем счет-фактуру при спецрежиме
27.11.2007 - Изменения правил уплаты "зарплатных" налогов для сельхозпроизводителей с 2008 го
27.11.2007 - Изменения правил уплаты "зарплатных" налогов для сельхозпроизводителей с 2008 го
26.11.2007 - Сельхозналог в 2008 году
02.05.2007 - Признаем резидентов по-новому
15.08.2006 - Декларация по ЕСХН: на что обратить внимание
29.05.2006 - Инкубаторное мышление
25.05.2006 - Кредит для фермера
12.02.2010 - Многие инспекторы намерены запрашивать одни и те же документы у компаний только один раз
30.11.2009 - ВАС РФ запретил безразмерную «камералку»
23.09.2008 - Налоговики доказали «схему»? Не отчаивайтесь!
23.09.2008 - Налоговая проверка
26.08.2008 - Горячая линия: Налоговые проверки
05.08.2008 - В очевидных договорах инспекторы видят невероятные схемы
28.07.2008 - Аудиторская проверка кассовых операций
23.07.2008 - Новые правила проверок соцстрахом
01.07.2008 - Подделка документов глазами криминалистов
20.06.2008 - Что ищут налоговики в отчетности «упрощенщиков»
30.11.2009 - УСН: следите за долей участия юридических лиц
24.11.2009 - Случаи, когда Уведомление о применении УСН может быть полезным
13.08.2009 - Учет нематериальных активов при УСН
23.07.2009 - НДС вычитается и когда товар приобретен у «упрощенца»
09.07.2009 - Обязан ли "упрощенец" вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Коментарии разъяснений Минфина.
14.10.2008 - Патент на УСН: новые возможности
14.10.2008 - Расходы «за вывеской» на УСН
13.10.2008 - «Входной» НДС при УСН: новые требования
06.10.2008 - Компания может учесть в расходах еще не оплаченный товар
01.10.2008 - УСН – 2009: часть вторая
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
ПБОЮЛ
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на naluchet@mail.ru. Мы их обязательно разместим.