Дата 19.10.2018
USD: 65.7238
EUR: 75.5692
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 401
Комментарии: 2
19.05.2006
Отправляем сотрудника за границу.
НДС в кассовом чеке

НДС в кассовом чеке

Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в установленном порядке, в том числе на суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ, имея в наличии кассовый чек, подтверждающий оплату покупки, счет-фактуру, а также иные документы (накладные, акты, счета и пр.) с выделенной суммой НДС, налогоплательщик имеет право на налоговый вычет.

Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в установленном порядке, в том числе на суммы НДС, предъявленные налогоплательщи-ку и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (ст. 172 НК РФ). К документам, подтверждающим оплату, при осуществлении безналичных и наличных расчетов относятся различные платежные документы, формы и порядок применения которых, а также их обязательные реквизиты, законодательно установлены:

при безналичных расчетах - положением Банка России от 3.10.02 г. № 2-П (с изм. и доп. на 11.06.04 г.) "О безналичных расчетах в Российской Федерации";
при расчетах наличными денежными средствами - Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.93 г. № 745 (в ред. от 7.08.98 г. № 904, далее - Положение).
Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (та-рифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сум-ма налога не выделяется. В соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями непосредственно населению требования по оформ-лению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
В письмах Управления МНС России по г. Москве от 12.05.04 г. № 24-11/31529, от 8.01.03 г. № 29-12/00962, а также в письме МНС России от 10.10.03 г. № 03-1-08/2963/11-АЛ268 подчеркнуто, что требования указанных пунктов НК РФ распространя-ются только на денежные расчеты при розничной торговле с населением. Если же речь идет о закупке това-ров (работ, услуг) для предпринимательской деятельности, то выделение НДС в кассовом чеке является обя-зательным.
В связи с тем, что изменения действующих нормативных актов, предусмотренные Федеральным законом от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денеж-ных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", пока не осуществлены, сферу наличных расчетов в настоящее время регулируют старые документы, по-прежнему применяется Положение.

Согласно п. 4 Положения прием наличных денег при продаже товаров (оказании услуг, выполнении ра-бот) подтверждается выдачей чека контрольно-кассовой машины (далее - ККМ).
Чек ККМ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование организации;
ИНН организации-налогоплательщика;
заводской номер ККМ;
порядковый номер чека;
дата и время покупки (оказания услуги);
стоимость покупки (услуги);
признак фискального режима.

Таким образом, обязательное выделение суммы НДС в чеке ККМ Положением не предусмотрено. Однако в Положении указано, что чек может содержать и иные реквизиты, в том числе связанные с техническими требованиями к контрольно-кассовой технике (далее - ККТ). Согласно п. 14 раздела 2 Технических требований к электронным ККМ для осуществления денежных расчетов с населением в сфере торговли, утвержденных Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (протокол от 10.11.94 г. № 14) и доведенных письмом от 28.11.94 г. № АО-7-272, в число выполняемых ККМ опера-ций входит выделение (начисление) налогов по установленным ставкам. Но выделение суммы налога в чеке ККМ не предусмотрено. В итоге в настоящее время данный вопрос остается спорным.
Пункты 6 и 7 ст. 168 НК РФ действуют в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ и от 29.05.02 г. № 57-ФЗ. В те годы обязательное использование ККМ предполагалось только при расчетах с населением, соответствующим образом были составлены тексты статей НК РФ. В п. 4 ст. 168 указано, что сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах, счетах-фактурах. Однако чек ККМ не относится к расчетным документам, это - платежный документ. Не относятся чеки ККМ и к первичным учетным документам.

Напомним законодательные требования, предъявляемые к первичным учетным документам. Статья 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", не давая точного определения понятия "первичный учетный документ", указывает на порядок его составления. Так, в п. 2 ст. 9 этого Закона установлено, что первичные учетные документы должны составляться по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма документа альбомом не предусмотрена, то в документе должны быть обязательные реквизиты, определенные этим же пунктом. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132 утвержден Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, в котором упоминание о таком первичном документе, как кассовый чек, отсутствует. Не соответствует чек и требованиям, предъявляемым для первичных учетных документов, не упомянутых в альбомах унифицированных форм. Так, обязательными реквизитами первичного учетного документа являются наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, а также их личные подписи.
Таким образом, кассовые чеки, выдаваемые при расчете наличными, по нашему мнению, не являются первичными учетными документами.

Тем не менее на основании письма Минфина России от 5.01.04 г. № 16-00-17/2, согласно которому кассовый чек является первичным учетным документом, налоговые органы могут предъявить организации санкции по ст. 120 НК РФ за отсутствие (или неправильное оформление) чеков ККМ как первичных документов. Напомним, что в случае несогласия налогоплательщика все штрафы взимаются только через суд.
Учитывая нормы п. 1 ст. 169 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ, нам представляется, что, имея в наличии кассовый чек, подтверждающий оплату покупки, счет-фактуру, а также иные документы (накладные, акты, счета и пр.) с выделенной суммой НДС, налогоплательщик имеет право на налоговый вычет. Данная позиция поддерживается арбитражной практикой. На основании тождества сумм, указанных в счете-фактуре и чеке ККМ (в котором НДС не был выделен), ФАС Восточно-Сибирского округа признал НДС уплаченным (постановление от 30.09.03 г. по делу № А33-1446/03-С3-Ф02-3158/03-С1). Незаконность требований о выделении суммы НДС в чеках ККМ и соответственно отказов по этой причине в налоговых вычетах определена также в постановлениях ФАС Уральского округа от 2.03.04 г. по делу № Ф09-554/04АК и ФАС Северо-Западного округа от 30.07.04 г. по делу № А52/582/2004/2.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.06.03 г. по делу № А39-4637/02-25/10 взяло под сомнение даже необходимость предоставления счетов-фактур при приобретении товара в розничной торговле, поскольку это не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 168 НК РФ). В результате индивидуальный предприниматель отсудил налоговый вычет без предоставления счета-фактуры.
Исходя из практики хозяйственной деятельности большинства организаций, на наш взгляд, наиболее вероятны две ситуации.
Если организация не хочет иметь проблем с налоговыми органами и сумма НДС является для нее незначительной, то можно, выделив из стоимости покупки сумму НДС (она указана в счете-фактуре), принять к учету приобретенные товары (работы, услуги) по стоимости без НДС, а сумму НДС отнести в дебет счета 91 и к вычету ее не предъявлять. В результате сумма НДС фактически будет оплачена за счет чистой прибыли организации, поскольку она не будет учтена в составе расходов при налогообложении прибыли.
Если же организация готова отстаивать свою точку зрения в суде, то при наличии счета-фактуры она может смело предъявлять к вычету указанную в нем сумму НДС.
Если подобная ситуация возникает при обработке авансовых отчетов или в других случаях, когда НДС не выделен нигде, кроме счета-фактуры, а для суда - сумма мелковата, (судебные издержки могут оказаться гораздо больше), то можно подшить к авансовому отчету только кассовый чек без выделенной суммы НДС. Если в кассовом чеке и других документах сумма НДС отдельной строкой не выделена, то к учету принимается покупная стоимость приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом предполагаемого НДС. Невозмещенные суммы НДС в этом случае будут отнесены на затраты и учтены при налогооб-ложении прибыли в составе стоимости товаров (работ, услуг) согласно письму Минфина России от 21.09.01 г. № 04-03-11/113.

В заключение отметим, что постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.04 г. № 84 внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость". В частности, в стр. 5 счета-фактуры теперь указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура). Однако в НК РФ соответствующие изменения пока не внесены и заполнение стр. 5 по-прежнему предусмотрено только при получении авансового платежа (п.п. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
В такой ситуации представляется целесообразным в счете-фактуре указывать номер кассового чека, что послужит дополнительным подтверждением оплаты этим чеком ККМ счета-фактуры.

Источник:
И. КОМИССАРОВА
консультант ЗАО "Консалтинговая группа "ЗЕРКАЛО"


[ Напечатать статью | Отправить другу ]
Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:5
Новости по теме:
17.08.2017 - О применении ККТ при оплате товаров, работ, услуг электронными средствами платежа через кредитную организацию
08.08.2017 - ФНС определила случаи, в которых надо пользоваться кабинетом ККТ на сайте ФНС
31.07.2017 - Утвержден порядок ведения кабинета ККТ
31.07.2017 - Фискальный накопитель нельзя выбрасывать
12.02.2010 - Инспекторы не имеют права на контрольную закупку
13.11.2009 - Товарные чеки и квитанции могут заменять чеки ККТ
16.10.2009 - Кассовую дисциплину проконтролирует ФНС
16.08.2009 - За несовпадение времени продажи товара со временем на кассовом чеке нельзя оштрафовать как за неприменение ККТ
09.07.2009 - Убытки от недостачи на складах учитываются, если нет виновных лиц
27.04.2009 - Книга учета доходов и расходов не для "кассовой" проверки

Статьи по теме:
15.10.2009 - Отмена ККТ- вмененщики дождались
17.08.2009 - Регистрация контрольно-кассовой техники
06.10.2008 - Приобретение и регистрация ККТ: проблемы и решения
02.09.2008 - Кассир пробил в чеке неверную сумму
26.08.2008 - Административные тенденции в сфере применения ККТ
25.08.2008 - Деньги под отчет
05.08.2008 - Все, что нужно знать об эксплуатации ККТ
04.08.2008 - Наличные расчеты без применения кассы и бланка строгой отчетности
11.07.2008 - Касса исключена из Госреестра...
09.07.2008 - Когда наказание «мимо кассы»
Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы