Дата 22.10.2017
USD: 57.0861
EUR: 67.2988
УЧ. СТ. ЦБ: 9.00 %
МРОТ: 7800 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Несчастный случай: размер пособия, порядок офорления, налоги
Каков порядок исчисления размера пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве? Каков порядок налогообложения суммы такого пособия НДФЛ и ЕСН?

Согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (далее - пособие) выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности. Пособие выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности.

Средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется по правилам, которые установлены в ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ). В этой статье закреплены лишь общие принципы исчисления пособий по временной нетрудоспособности. А вот нюансы расчета определены в Положении об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение). В заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ. Расчетным периодом являются последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Для исчисления пособия используется средний дневной заработок. Он определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, указанные в пунктах 8 и 9 Положения. Дневное пособие в рассматриваемой ситуации будет равно среднему дневному заработку. Общий размер пособия рассчитывается путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Пособие не ограничено максимальным размером. Максимум в 17 250 руб. установлен для всех пособий по временной нетрудоспособности, кроме пособия, выплачиваемого в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (п. 1 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 N 183-ФЗ).

Пособие выплачивается полностью за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

Обратите внимание, что при обеспечении граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием применяется не только статья 14 Закона N 255-ФЗ, но и положения статей 12, 13 и 15 этого федерального закона (в части, не противоречащей Закону N 125-ФЗ). Об этом говорится в ч. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ. Следовательно, сроки обращения за пособием, а также порядок и сроки его назначения и выплаты являются такими же, как и во всех остальных случаях временной нетрудоспособности. А вот, например, правила о возможности снижения размера пособия и нормы о периодах, за которые пособие не назначается (статьи 8 и 9 Закона N 255-ФЗ соответственно), на отношения по выплате пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием не распространяются.

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, подлежат обложению НДФЛ. Такие разъяснения дает в настоящее время Минфин России (см., например, письма от 22.02.2008 N 03-04-05-01/42, от 05.04.2007 N 03-04-06-01/111, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, от 22.01.2007 N 03-04-06-01/12). Основанием для такого вывода служит пункт 1 ст. 217 НК РФ (Налоговый кодекс РФ). Из него следует, что пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, в число не облагаемых НДФЛ пособий не включены.

Единым социальным налогом пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в связи с полученной на производстве травмой, не облагается на основании пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

ВЫВОД:
Размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием не зависит от продолжительности страхового стажа. Пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка за весь период нетрудоспособности и максимальным размером не ограничивается.
Средний заработок для исчисления пособия определяется по общим правилам, предусмотренным для расчета пособий по временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое сотруднику, получившему травму на производстве, облагается НДФЛ и не облагается ЕСН.


27 октября 2008 г.
Источник garant.ru

[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на naluchet@mail.ru. Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы