Дата 20.07.2018
USD: 63.2746
EUR: 73.4808
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
ОПРОС
Насколько успешно вы судились с налоговой?

Никогда не судился, но при необходимости готов
Судился не раз и выигрывал
Никогда не судился и не собираюсь
Судился не раз и проигрывал


Результаты
Другие опросы

Всего голосов: 400
Комментарии: 2
08 августа 2017

Обзор изменений в учете и налогообложении


Расходы на ремонт можно признать, даже если арендодатель — предприниматель

Письмо Минфина России от 07.07.2009 г. № 03-03-06/2/131

Компания вправе учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт помещения, которое сдает в аренду предприниматель. При условии, что в договоре аренды не предусмотрена обязанность собственника возмещать расходы на ремонт.

Чиновники привели следующие аргументы. При расчете налога на прибыль точно нельзя учесть расходы, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. Остальные затраты уменьшают налогооблагаемый доход, если выполняются условия статьи 252 кодекса. То есть расходы являются экономически обоснованными и подтверждены документами. При этом расходы на ремонт арендованного имущества статья 270 учесть при расчете прибыли не запрещает. Более того, статья 260 Налогового кодекса РФ предусматривает, в частности, право арендатора учитывать при расчете налога на прибыль расходы на ремонт амортизируемых основных средств.

Что касается экономической обоснованности расходов, то сотрудники финансового ведомства разъяснили следующее. Налоговое законодательство не уточняет, что следует понимать под этим термином. В то же время налогоплательщик осуществляет деятельность на свой риск. А значит, инспекторы не вправе оценивать, насколько расходы целесообразны и эффективны. Это может сделать только сама компания. Основной критерий — организация осуществила расходы, планируя, что деятельность будет приносить доход.

Таким образом, если помещение, которое отремонтировал арендатор, используется в деятельности, с которой изначально планировалось получать доход, признать расходы можно. Конечно, при условии, что расходы подтверждены оправдательными документами.

Отметим, что еще совсем недавно Минфин России придерживался противоположного мнения. Чиновники считали, что арендатор не вправе признать расходы на ремонт, если собственником является индивидуальный предприниматель (письмо от 12 августа 2008 г. № 03-03-06/1/462). Аргумент — предприниматель не платит налог на прибыль. А значит, основные средства такого арендодателя не являются амортизируемыми по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ.


Налоговики объяснили, когда курсовые разницы по предоплате нужно пересчитывать

Письмо ФНС России от 8 июля 2009 г. № ШС-22-3/546 @

Авансы, выданные или полученные в иностранной валюте, в налоговом учете необходимо переоценивать по курсу ЦБ РФ на последнее число каждого отчетного (налогового) периода. Такой вывод представители Федеральной налоговой службы сделали в письме от 8 июля 2009 г. № ШС-22-3/546 @ , согласовав его с Минфином России (письмо от 18 июня 2009 г. № 03-03-05/114).

Данное разъяснение потребовалось из-за того, что в бухгалтерском учете с 1 января 2008 года определять курсовые разницы по предоплате, перечисленной в иностранной валюте, не надо ни на дату погашения обязательств (то есть на момент отгрузки), ни на отчетную дату (то есть на последний день каждого месяца). Об этом четко сказано в пункте 7 ПБУ 3/2006 (приказ Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 147н).

Теперь чиновники подчеркнули, что такое бухгалтерское нововведение на налоговом учете никак не сказалось. Требования пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ после 2008 года остались прежними. Курсовые разницы нужно пересчитывать на последнее число каждого отчетного периода, а также на дату, когда обязательство будет окончательно исполнено (товар отгружен, услуги оказаны или работы выполнены). И тогда же сумму разницы признавать в составе налогооблагаемых доходов или расходов.

Таким образом, отличий между двумя видами учетов не избежать. Поэтому по курсовым разницам, которые необходимо определить при налогообложении прибыли, придется начислять либо постоянные налоговые активы, либо постоянные налоговые обязательства, как того требует ПБУ 18/02. Так, если курс валюты на отчетную дату вырос, возникшую по полученному авансу отрицательную курсовую разницу продавец признает в расходах. А в бухгалтерском учете он отразит постоянный налоговый актив.

Отметим, что такого расхождения в учетах не будет в том случае, когда аванс уплачен в рублях, а задолженность по нему выражена в иностранной валюте. Подобные авансы не надо пересчитывать по текущему курсу ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Никаких суммовых разниц тут не возникает. А рублевый эквивалент выручки в данном случае будет равен сумме поступившего аванса.


Уточнены сложные моменты определения налоговой базы по ЕНВД

Письмо ФНС России от 25 июня 2009 г. № ШС-22-3/[email protected]

Размещено в БСС «Система Главбух»

Специалисты Минфина России собрали ситуации, вызывающие наибольшее количество вопросов у плательщиков ЕНВД, и дали рекомендации. Расскажем о самых важных разъяснениях.

Площадь киоска и земельного участка, на котором он расположен, не совпадают. В расчет налога нужно брать площадь киоска, указанную в инвентаризационных данных. Ведь торговля ведется в киоске, а не на прилегающей территории — так обосновали свою позицию чиновники министерства.

Помещение используется для розничной торговли, хотя по документам не является ни павильоном, ни магазином. В таком случае розничная торговля может облагаться ЕНВД на общих основаниях. При этом физическим показателем будет «площадь торгового места». Выяснить площадь торгового места можно, заглянув в технические документы. Если же в бумагах количество квадратных метров, на которых ведется торговля, не выделено, то в декларации придется указать площадь всего помещения.

Обувь чистят не люди, а специальные машины. Физическим показателем, на основании которого рассчитывается «вмененный» налог по бытовым услугам, является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Следовательно, если нет работников, то этот вид деятельности к «вмененке» не относится и подпадает под общие налоги или под упрощенную систему. Это решение приняли чиновники в отношении такой деятельности, как чистка обуви с помощью аппарата. По аналогии можно говорить о том, что ЕНВД не должны платить владельцы фотокабин и тех прачечных, что работают без привлечения персонала.

Замена запчастей в автомобиле. При ремонте и техническом обслуживании автомобилей запасные части не реализуются. Ведь подрядчик (автосервис) использует свои материалы, а заказчик лишь возмещает их стоимость. То есть получается, что материалы товаром не являются. Отсюда следует: замена запасных частей на автомобиле наряду с ремонтом и техническим обслужива-нием относится к деятельности, облагаемой ЕНВД.


Вид на жительство не дает права удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов

Письмо Минфина России от 17.07.2009 г. № 03-04-06-01/176

Иностранный гражданин, у которого есть вид на жительство, не становится автоматически налоговым резидентом по НДФЛ.

Этот статус присваивается человеку, только если в течение последних 12 месяцев он находился в Российской Федерации не менее 183 дней. При таком условии с доходов сотрудника-иностранца можно удерживать налог по ставке 13 процентов. Основание — пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Сотрудники финансового ведомства напомнили, что вид на жительство дает право иностранцу проживать в России в течение определенного времени. Но документ не подтверждает, сколько дней человек фактически находился в стране. А значит, необходимо применять общие правила, по которым определяется, является иностранец резидентом или нет.

И еще об одном важном моменте. Поскольку вид на жительство выдается на определенный срок, у работника может возникнуть необходимость время от времени выезжать за пределы России, а потом возвращаться. Тот факт, что сотрудник периодически пересекает границу, не влияет на его статус. Имеет значение, как мы уже написали, лишь общее количество дней, в течение которых работник был в России.


Проверять ККТ могут чаще чем раз в три года

Письмо ФНС России от 07.07.2009 г. № ШТ-17-2/128 @

Сотрудники ФНС России проинформировали о том, что плановые проверки ККТ могут проводиться чаще одного раза в три года. То есть на такие проверки не распространяются ограничения, предусмотренные Федераль- ным законом от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей…».

Свои выводы налоговики обосновали письмом Генпрокуратуры России от 25 июня 2009 г. № 73/3-133-2009. Там приведены следующие аргументы в пользу того, что Федеральный закон № 294-ФЗ, который определяет правила проведения неналоговых проверок, не действует в отношении кассовых аппаратов.

Итак, в пункте 3 статьи 1 Федераль-ного закона № 294-ФЗ четко сказано, что он не распространяется на мероприятия финансового контроля. Кассовые проверки как раз относятся к такому контролю. Этот вывод Генпрокуратура России делает из Указа Президен- та РФ от 25 июля 1996 г. № 1095.

Из писем налоговой службы и Ген-прокуратуры России следует, что контроль за ККТ не относится и к налоговым проверкам. А значит, к кассовым проверкам не применяются и правила Налогового кодекса РФ. В частности, ограничения, которые предусмотрены статьей 89. В других законах и нормативных актах также ничего не сказано про то, как часто ИФНС могут проверять кассовую дисциплину. Таким образом, у налоговиков нет ограничений на проведение проверок кассовой техники.


Минфин указал, как заполнять счета-фактуры, если компания освобождена от НДС

Письмо Минфина России от 16.07.2009 г. № 03-07-14/69

Чиновники в письме от 16 июля 2009 г. № 03-07-14/69 пояснили, как должны оформлять счета-фактуры компании, освобожденные от уплаты НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Освобождение по статье 145 могут получить организации, у которых вы- ручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС за три предыдущих меся- ца не превысила 2 000 000 руб. Компа-нии, которые воспользовались освобождением, должны выставлять счета-фактуры, делая в них пометку «Без налога (НДС)». Это правило предусматривает пункт 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Сотрудники финансового ведомства также рассмотрели ситуацию, когда компания, не уплачивающая НДС по статье 145 кодекса, выставила сумму налога своему клиенту, указав ее в счете-фактуре. Именно так по просьбе покупателей часто поступают продавцы, получившие освобождение. В этой ситуации придется перечислить выставленный НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что при этом у покупателя, который принял НДС к вычету из бюджета, могут возникнуть проблемы при проверке. Если, конечно, налоговики обнаружат, что продавец освобожден от уплаты налога. То, что в таких случаях инспекторы могут придраться к вычету, подтверждает судебная практика (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 ноября 2008 г. № Ф03-5175/ 2008).


У НАС В ГОСТЯХ

Повышаются пособия и меняется механизм их расчета. Но не кардинально

Заместитель руководителя Департамента правового обеспечения ФСС России, соавтор БСС «Система Главбух» Галина ОРЛОВА
рассказала, что изменится в расчете пособий.

 

— Галина Алексеевна, что изменится в работе бухгалтеров по работе с Фондом социального страхования из-за введения страховых взносов вместо ЕСН?

— Компании и предприниматели со следующего года вместо единого социального налога будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФСС России (подробнее об этом читайте в статье «ЕСН заменили страховыми взносами: как это отразится на работе» — Прим. ред.). Что касается непосредственно взносов на обязательное социальное страхование, то законом определено: страховой тариф на отчисления в ФСС в 2010 году останется на прежнем уровне — 2,9 процента. Но при этом база для начисления страховых взносов не будет превышать 415 000 рублей в календарном году на одного застрахованного человека. С выплат, превышающих эту сумму, страховые взносы уплачиваться не будут.

Но вместе с законом о страховых взносах был принят и второй закон — от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ, который внес изменения более чем в тридцать законодательных актов. Некоторые из этих актов имеют прямое отношение к обязательному социальному страхованию.

Так, например, изменится и Федераль-ный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». У документа будет другое название: «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Но главное — этот документ теперь будет регулировать вопросы, связанные не только с пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, но и с ежемесячным пособием по уходу за ребенком.

— А в расчете пособий будет что-то новое?

— Да, порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком изменится. С 1 января 2010 года при исчислении пособий в среднем заработке нужно будет учитывать все виды выплат, которые включаются в базу для начисления страховых взносов. При этом период, за который учитывается средний заработок, останется прежним. А именно последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

— Законодатели активно рекламировали по- вышение пособий в 2010 году. Как будет на самом деле?

— Пособия действительно повысятся. В свя-зи с тем, что с 2010 года вводится понятие «страхуемый заработок», размер пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком будет зависеть от предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы. В следующем году эта база составит 415 000 рублей.

— Как введение предельной величины страховой базы повлияет на расчет максимального дневного пособия?

— С 2010 года установили новый порядок расчета максимального дневного пособия. Оно будет считаться не за каждый месяц, а сразу за год. Так, среднедневной заработок не сможет превышать 1136 рублей 99 копеек. Такая сумма появилась в результате деления предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы (415 000 рублей), на 365.

— А что изменится в расчете пособий по уходу за ребенком?

— Ежемесячное пособие по уходу за ребенком также будет исчисляться из среднего заработка. Чтобы его определить, нужно будет умножить на 30,4 среднедневной заработок, рассчитанный за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. Так же делают и сейчас.

Но следует иметь в виду, что средний заработок, из которого исчисляется это пособие, с нового года не может превышать максимальный средний заработок за месяц. Он определяется делением предельной величины базы — 415 000 рублей — на 12.

Опять же пример. Допустим, среднедневной заработок страхователя составил 675 рублей. Умножаем его на 30,4 и получаем 20 520 рублей. Далее эту сумму сравниваем с максимальным средним заработком — 415 000 рублей делим на 12 и получаем 34 583 рубля 33 копейки. Поскольку последняя величина больше, чем фактический средний заработок, то ежемесячное пособие по уходу за ребенком будем определять из суммы 20 520 рублей.

— Скажите, какие ошибки при расчете пособий допускают чаще всего сейчас?

— Во-первых, неправильно определяют страховой стаж. Бухгалтеры часто учитывают не весь период работы по трудовому договору, а только тот, который сотрудник отработал в данной организации. Это ведет к неверному определению размера по- собия.

Во-вторых, неверно устанавливают расчетный период для определения среднего заработка. Например, считают, что обязательно должно быть 12 календарных месяцев. Вместе с тем в расчетном периоде может быть 10, 8, 5, 2 и даже один месяц. Нужно смотреть на то, сколько фактически отработал работник в расчетном периоде. Например, сотрудник пришел на работу 1 июня 2009 года, а 10 июля заболел. Тогда пособие необходимо рассчитать из заработка, полученного в июне. Это и будет для данного случая расчетным периодом.

Беседовала О. Пережогина


Источник: audit-it.ru

//отдел новостей «Налоговый учет»

Рейтинг статьи

Средняя оценка:
Всего голосов:2

Раздел: Директору |

Просмотров: 1297


Нет комментариев. Почему бы Вам не оставить свой?
Ваше имя:
Смайл - 01 Смайл - 02 Смайл - 03 Смайл - 04 Смайл - 05 Смайл - 06 Смайл - 07 Смайл - 08 Смайл - 09 Смайл - 10 Смайл - 11 Смайл - 12 Смайл - 13 Смайл - 14 Смайл - 15 Смайл - 16 Смайл - 17 Смайл - 18
Секретный код:Секретный код
Повторить:

Новости 12.08.2009
Россияне смогут получать услуги федеральных ведомств в электронном виде с 2011 года
Минфин разъяснил вопрос предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ
Россия намерена вступать в ВТО вместе с Белоруссией и Казахстаном
Правительство исключило табачные изделия из Перечня товаров, подлежащих обязательной сертификации
Совет Федерации предложил фиксировать все покупки россиян дороже 200 тысяч рублей
Руководитель УФНС по Санкт-Петербургу может возглавить столичное налоговое управление
Пособие, переплаченное из-за счетной ошибки, сотрудница должна вернуть
НДС по суммовой разнице: размер вычета и размер расхода
Когда в несвоевременном представлении сведений о закрытии расчетного счета виноват банк, штрафовать налогоплательщика нельзя
Обзор изменений в учете и налогообложении
О налоговых рисках подписания документов номинальным директором поставщика
Стоимость корпоративных мероприятий, а также подарков и сертификатов, выданных работникам, не облагается ЕСН
Судебная волокита станет платной
Приказ об увеличении размера средств профучастников рынка направлен в Минюст
Облегчит ли закон о банкротстве жизнь должникам?
Минюст зарегистрировал приказ Минфина об изменении формы отчетности 2-С
За полгода калининградцы выиграли 36% налоговых споров
Россия может потерять рейтинги в валюте
ВВП России рухнул во 2-м квартале на 10,9%
Новости по теме:
17.08.2017 - О применении ККТ при оплате товаров, работ, услуг электронными средствами платежа через кредитную организацию
17.08.2017 - Трудовые споры расширят электронное взаимодействие с работником.
16.08.2017 - Спецоценка условий труда обязательно и при временных, вновь созданных рабочих местах

Статьи по теме:
17.08.2017 - Выдача электронных больничных. Кому это выгодно?
01.08.2017 - Отказ от льгот по НДС. Правомерно ли?
01.08.2017 - Интернет-Магазин, реализующий товары через почту, не нуждается в кассе.
РУБРИКАТОР
Акцизы
Арбитражная практика
Аренда
Аудит
Банки
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Власть. Правительство
Выплаты работникам
Директору
Документооборот
Другие новости
ЕНВД
ЕСН
ЕСХН
Займы, кредиты, лизинг
Законопроекты
Земельный налог
Игорный бизнес
ИП
Кадровик
Компьютеры, интернет
Криминал
Малый бизнес
МРОТ
МСФО
Наличные расчеты, ККТ, ККМ
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоги с ФОТ
Налоговая инспекция
Налоговая система
Налоговый учет
НДПИ
НДС
НДФЛ
Образование, трудоустройство
Общие вопросы уплаты налогов
Оптимизация налогообложения
Основные средства
Отдохни
Отражение расходов, учет расходов
Отчетность
Патентная система налогообложения
Пенсия. ПФР
Подотчет, командировочные расходы
Правовые вопросы
Проверка
Регистрация, ликвидация, лицензирование
Реклама
Санэпиднадзор
Сборы и платежи
Страхование
Строительство
Таможня
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
УСН
Ценные бумаги
Штрафы, пени, ответственность
Экономика и финансы
Юридический практикум

ФОРУМ
Зарплатные карты
Налоговый учет, налог на прибыль, ПБУ 18, Форма №2.
Ответьте на вопросы, кто знает
требуется бухгалтер приходящий
Автоматизация деятельности малых и средних предприятий
оТЧЕТНОСТЬ ИП?
Как сдать отчет за 2009г., не нанимая бухгалтера.
Бесплатная программа расчета зарплаты и ведения учета
Я верю что дети смогут жить полноценной жизнью, нужно только немного им помочь!
Какой документ выписывать физлицам к кассовому чеку?
Профессиональный налоговый юрист
Продавец не поставил ценник на водку
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы