Дата 19.06.2018
USD:
EUR:
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> УСН -> Общие вопросы учета

Общие вопросы учета


Характеристика Упрощенной системы налогообложения


Глава 26.2.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Элемент
Характеристика
Статья НК РФ
Общие положения Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке
346.11
Предусматривает освобождение от обязанности по уплате налогов
Организации:

  • налог на прибыль организаций;
  • налог на имущество организаций;
  • единого социального налога (за исключением взносов на ОПС);
  • на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
346.11
Предприниматели:

  • налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
  • единого социального налога (за исключением взносов на ОПС);
  • налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
НалогоплательщикиНалогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
346.12
Переход на УСНОрганизация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей. Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Коэффициент-дефлятор на 2008 год равен 1,34
346.12
Порядок и условия начала и прекращения применения
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСН.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

346.13
Возврат на общий режим
  • если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей (Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор на 2007 год равен 1,34);
  • если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек;
  • если остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. рублей;
  • если доля непосредственного участия других организаций составит более 25 % (не распространяется на организации, УК которых полностью состоит из вкладов ООИ, если ССЧ инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %).
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

346.13
Возврат на УСННалогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
346.13
Выбор объекта налогообложения
Добровольный. Осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения применения УСН.

346.14
Объекты налогообложения
  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.
346.14
Доходы
  • доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250.
Не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.

346.15
РасходыПорядок определения расходов
346.16
Признание доходов и расходовДоходы: день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходы: затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода
346.17
Налоговая база
  • денежное выражение доходов организации или ИП;
  • денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
346.18
Налоговый период. Отчетный период1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
346.19
Налоговые ставки1. Объектом налогообложения являются доходы - 6%.
2. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов -15%
Но не менее минимального налога 1%.
346.20
Порядок исчисления и уплаты налога
Объект "доходы":

  • Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей;
  • Уменьшается на сумму взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;
  • Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Объект "доходы минус расходы":

  • Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.
346.21
Срок уплаты налогаАвансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предпринматели).
 
ОтчетностьНалоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предпринимателями не позднее 30 апреля года.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
346.23
Налоговый и бухгалтерский учетНалоговый учет на основании книги доходов и расходов.
Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Сохраняется порядок ведения кассовых операций.
Учет показателей по прочим налогам (в т.ч. в качестве налогового агента), сборам и взносам .
346.24
346.11

УСН на основе патента
Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера и осуществляющим один из видов предпринимательской деятельности.

Решение о возможности применения ИП УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ.

Документом, удостоверяющим право применения УСН на основе патента является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Налоговый орган обязан в 10-ти дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При нарушении условий применения УСН на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

346.25.1

Дата публикации: 03.02.2007
Прочитано: 19425 раз
Дополнительно на данную тему
Оценка налоговой нагрузки при УСНОценка налоговой нагрузки при УСН
Порядок исчисления налогов по упрощенкеПорядок исчисления налогов по упрощенке
Организации не имеющие права применять УСНОрганизации не имеющие права применять УСН
Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)
Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)
Условия перехода на УСНУсловия перехода на УСН
Оптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСНОптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСН
Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограниченийПеречень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограничений
Ограничения в применении УСН для Ограничения в применении УСН для "спецрежимников"
Обязанности налогового агентаОбязанности налогового агента
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы