Дата 16.10.2018
USD: 65.7508
EUR: 76.0540
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> УСН -> Общие вопросы учета

Общие вопросы учета


Оценка налоговой нагрузки при УСН



Для определения более выгодного режима налогообложения можно сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой.

Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения.

Факторы
Общий режим налогообложения
Упрощенная система налогообожения
Ведение бухгалтерского учета (В соответствии с Федеральный закон №129-ФЗ "О бухгалтерском учете")Обязательно в полном объемеОбязательны ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения необходимо восстановить бухгалтерский учет
Оформление первичных документовОбязательно в полном объемеОбязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов
Ведение налогового учета (ст. 333 НК РФ)В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыльЕсли объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов
Налоговая отчетностьОтчетность по всем налогамОтчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР
ДоходыДоходы Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - как по отгрузке, так и по оплатеТолько кассовым методом; авансы включаются в состав доходов
РасходыВ бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99;
В налоговом учете - согласно гл. 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления
Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно;
Если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом
Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)Путем начисления амортизации: в бухгалтерском учете - согласно ПБУ 6/01; в налоговом учете - согласно ст. 258 НК РФРасходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН; ОС, приобретенные до перехода на УСН, включаются в состав расходов в значительно более короткие сроки, чем при общем режиме налогообложения
Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 летНегативных последствий не влечетНеобходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени
Убыток, полученный до перехода на УСНУменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыльНе уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН
Налогообложение дивидендов33% (24% - налог на прибыль + 9% - НДФЛ)От 12 до 15% (от 3 до 6% - ЕН в зависимости от взносов в ПФР + 9% - НДФЛ)
НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам)Принимается к вычету НДСПри исчислении ЕН включается в состав расходов
Возможность быть плательщиком НДСАктуально, если клиент не работает с населением и по УСН;
Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению
Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН
Высока доля расходов на оплату труда в общем объеме затратУвеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет;
высока доля ЕСН
Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР
Пособие по временной нетрудоспособ- ностиПо установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ;
сверх нормы может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
По страховым случаям, наступившим с 1 января 2005 года, часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС России работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, не должна превышать за полный календарный месяц 720 руб. и соответственно с 1 сентября 2005 года - 800 руб. в месяц, с 1 мая 2006 года - 1100 руб. в месяц.

Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.


Дата публикации: 24.03.2008
Прочитано: 11680 раз
Дополнительно на данную тему
Характеристика  Упрощенной системы налогообложенияХарактеристика Упрощенной системы налогообложения
Порядок исчисления налогов по упрощенкеПорядок исчисления налогов по упрощенке
Организации не имеющие права применять УСНОрганизации не имеющие права применять УСН
Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)
Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)
Условия перехода на УСНУсловия перехода на УСН
Оптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСНОптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСН
Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограниченийПеречень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограничений
Ограничения в применении УСН для Ограничения в применении УСН для "спецрежимников"
Обязанности налогового агентаОбязанности налогового агента
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы