Дата 22.06.2018
USD: 63.7873
EUR: 73.6871
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> ЕНВД -> Расчет и уплата налогов на ЕНВД

Расчет и уплата налогов на ЕНВД


Исчисление иных налогов и сборов, плательщиками ЕНВД



Единый налог на вмененный доход введен практически во всех субъектах Российской Федерации. Причем в отличие от упрощенной системы на ЕНВД надо переходить в обязательном порядке, если тот вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под "вмененку".

При примении ЕНВД организациями уплата единого налога, исчисляемого по показателям базовой доходности даного вида деятельности за налоговый период, заменяет уплату:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- единого социального налога.
Организации, уплачивающие ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Уплата ЕВД индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты следующих налогов:
- Налога на доходы физических лиц (Федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 НК РФ). Только в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В 1992 - 2000 гг. взимался подоходный налог с физических лиц, установленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 24 ст. 217 НК РФ.

- Налога на имущество физических лиц (налог на строения, помещения и сооружения). Только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Местный налог, введенный Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц". Налогоплательщики - физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), имеющие на территории РФ в собственности имущество, определенное в качестве объекта налогообложения. Объекты налогообложения - строения, помещения и сооружения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, а также доли в указанных видах недвижимого имущества), принадлежащие на праве собственности физическим лицам. Налоговая база - стоимость объектов налогообложения, исчисленная в соответствии с установленными нормами и правилами. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

- единого социального налога. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При обязанности платить ЕНВД  уплата и исчисление ЕСН не производится, но сохраняется обязанность платить страховые взносы на пенсионное страхованиев в соедующем порядке:
При этом организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное страхование по тарифам, предусмотренным ст. 22 Закона N 167-ФЗ. В общей сумме размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (тариф страхового взноса)  установлен  14%.
А индивидуальные предприниматели  за свое страхование вносят страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированных платежей (ст. 28 Закона N 167-ФЗ). Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. Фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.
Также, за "вмененщиками"  сохраняется обязанность уплаты и страховых взносов от несчастных случаев на производстве в Фонд социального страхования.
Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.

Для наглядности представим изложенное в таблице:

Налоговые обязательства
Ставка, %
Общий режим
ЕНВД
организации
ПБОЮЛ
Налог на прибыль
24
+
не уплачивают (п.4 ст. 346.26 гл.26.3 НК РФ)не уплачивают (п.4 ст. 346.26 гл.26.3 НК РФ)
Налог на имущество
2,2(max)
+
не уплачивают (п.4 ст. 346.26 гл.26.3 НК РФ)не уплачивают
(п.4 ст. 346.26 гл.26.3 НК РФ)
(только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
ЕСН
26
+
не уплачивают (п.4 ст. 346.26 гл.26.3 НК РФ)не уплачивают
(п.4 ст. 346.26 гл.26.3 НК РФ) -только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц
НДС
18 (10)
+
не уплачивают (п.4 ст. 346.26 гл.26.3 НК РФ)
за исключением НДС, подлежащего уплате ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
не уплачивают
(п.2 ст. 346.11 гл.26.2 НК РФ)
за исключением НДС, подлежащего уплате ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Страховые взносы в ПФР
14
+
+
(страховые взносы в ПФР уменьшают размер оплаты единого налога)
+
(страховые взносы в ПФР уменьшают размер оплаты единого налога)
Страховые взносов от несчастных случаев на производстве в ФСС
0,2(min)
+
++
НДС, уплачиваемый на таможне
18 (10)
+
+
( НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, принимается к вычету по НДС при общем режиме налогообложения, а при ЕНВД он формирует себестоимость товаров, работ, услуг)
+
( НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, принимается к вычету по НДС при общем режиме налогообложения, а при ЕНВД он формирует себестоимость товаров, работ, услуг)
Обязанности налогового агента 
+
++
Единый налог (УСН)
6 или 15
-
++
Налог на доходы физических лиц  
+
+не уплачивают
(только с доходов предпринимателя)
Иные установленные налоги  
+
+
Все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
+
Все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов,организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД  и не указанных в таблице, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.


Дата публикации: 31.03.2008
Прочитано: 25960 раз
Дополнительно на данную тему
Значение коэффициента-дефлятора К1Значение коэффициента-дефлятора К1
Расчет суммы Единого налога на вмененный доходРасчет суммы Единого налога на вмененный доход
Базовая доходностьБазовая доходность
Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доходПорядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход
С какого момента нужно платить ЕНВД С какого момента нужно платить ЕНВД
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы