Дата 20.04.2018
USD: 60.8583
EUR: 75.4034
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> Налоговый учет -> ЕСН

ЕСН


Коротко о ЕСН



Элемент налога
Характеристика
Примечание
Основание
Налогоплательщики
1.Лица, производящие выплаты физическим лицам

  • организации
  • индивидуальные предприниматели
  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Ст. 235 НК РФ
Объект налогообложения
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам организации, индивидуальные предприниматели:
Объектом налогообложения, признаются:
выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:
Объектом налогообложения, признаются:
выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц.

Для лиц, являющихся, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающихся частной практикой:
Объектом налогообложения, признаются:
доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты в текущем отчетном (налоговом) периоде:

  • у налогоплательщиков-организаций не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном(налоговом) периоде;
  • -у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Ст. 236 НК РФ
Налоговая база
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам организации, индивидуальные предприниматели:
Налоговая база определяется как:
сумма начисленных в пользу физических лиц за налоговый период выплат и иных вознаграждений.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:
Налоговая база определяется как:
сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.
Налоговая база определяется как:
сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

налоговая база определяется нарастающим итогом отдельно по каждому физическому лицу с начала года по истечении каждого месяца

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.
Состав расходов определяется в порядке определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль.


Ст. 237, 238 НК РФ
Налоговые льготы
От уплаты налога освобождаются:

1. Организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2. Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

  • общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
  • учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

К 2 пункту:

Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

Ст. 239 НК РФ
Налоговый и отчетный периоды1.Налоговый период – календарный год
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года
 
Ст. 240 НК РФ
Налоговые ставки
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, а также для лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями):

Ставка устанавливается в размере предусмотренной таблицей (*)
Исключение составляют следующие ставки:

  • Ставки для с/х товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин коренных народов Севера.
  • Ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны.
  • Ставки для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
  • Ставки для остальных лиц, производящих выплаты физическим лицам.
Для лиц, являющихся, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающихся частной практикой:

  • Ставки для индивидуальных предпринимателей
  • Ставки для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.
 
Ст. 241 НК РФ
Исчисление налога
Лица, производящие выплаты физическим лицам:
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет.

По итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм.

Для лиц, являющихся, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающихся частной практикой:
Расчет авансовых платежей производится налоговым органом.

Если налогоплательщик начал работать после начала года, он обязан представить в налоговый орган Заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий год.

Расчет налога по итогам года производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Исчисляют и уплачивают налог с доходов адвокатов коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам, но без применения налогового вычета

 
Ст.243,244,245 НК РФ
Уплата налога и отчетность
Лица, производящие выплаты физическим лицам:

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Копию этой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации, налогоплательщики не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и каждый из фондов.


Для лиц, являющихся, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающихся частной практикой:
Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
- за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы ав. платежей;
- за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей;
- за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей.

Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные о налоге с доходов адвокатов за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года.

 
Ст.243,244,245 НК РФ

Дата публикации: 31.03.2008
Прочитано: 12609 раз
Дополнительно на данную тему
Ставки ЕСНСтавки ЕСН
Суммы, не подлежащие налогообложению ЕСНСуммы, не подлежащие налогообложению ЕСН
ЕСН - новые ставки с 2010 года. Уплата. Отчетность.ЕСН - новые ставки с 2010 года. Уплата. Отчетность.
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы