Дата 22.08.2018
USD: 67.1783
EUR: 77.3491
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> Налоговый учет -> НДФЛ

НДФЛ


Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Выплаты, облагаемые по ставке 9%



Если фирма выплачивает своим сотрудникам или иным гражданам дивиденды, она должна удержать с таких выплат налог на доходы физлиц (п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ). Ставка налога для подобных доходов с 1 января 2005 г. установлена на уровне 9 процентов. Напомним, что до этого она составляла 6 процентов.

1. Общий порядок

Дивиденды - это доход, полученный акционером или участником фирмы при распределении чистой прибыли организации (ст. 43 Налогового кодекса РФ). Их можно выплачивать ежеквартально, каждое полугодие или один раз в год.
Для обществ с ограниченной ответственностью порядок выплат установлен ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ, а для акционерных обществ - ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ.
Однако существуют случаи, когда фирма не имеет права выплачивать дивиденды. Например, если стоимость чистых активов организации меньше уставного капитала и резервного фонда, не полностью оплачен уставный капитал фирмы, налицо все признаки банкротства и т.д.
Также отметим, что фирма имеет лишь право, а не обязанность распределять чистую прибыль между участниками (акционерами). Поэтому общее собрание учредителей может направить прибыль, оставшуюся после уплаты налогов, на другие цели. Например, на создание резервного капитала или на погашение убытков прошлых лет.
Если учредители решили распределить между собой чистую прибыль, надо провести общее собрание учредителей (акционеров) фирмы. Ими могут быть как граждане, так и организации. Порядок распределения чистой прибыли, предназначенной для выплаты доходов участникам, должен быть указан в учредительном договоре. Как правило, дивиденды выплачиваются пропорционально долям участников в уставном капитале.

2. Расчет налога на доходы физических лиц

Итак, как мы уже говорили, если фирма выплачивает дивиденды своим учредителям-гражданам, она должна удержать с таких выплат налог на доходы физлиц. При этом действует такой порядок. Согласно п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ сумма налога на доходы физлиц определяется отдельно по каждому участнику-гражданину применительно к каждой выплате. При этом налогооблагаемая база исчисляется в соответствии с п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ. То есть в таком же порядке, что и при расчете налога на прибыль (см. Письмо МНС России от 4 сентября 2003 г. N СА-6-04/[email protected]).

Налоговая база для выплаты дивидендов российским гражданам рассчитывается так:


дивиденды, дивиденды,
общая выплачиваемые полученные фирмой
сумма - участникам-иностранцам - от других организаций = налоговая
дивидендов в текущем налоговом в текущем и предыдущем база.
периоде налоговом периоде


Обратите внимание: вычесть можно только те дивиденды, которые ранее не участвовали при расчете налоговой базы.

Полученную таким образом налоговую базу нужно умножить на ставку налога. Для российских граждан она составляет 9 процентов (п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Такая ставка действует с 1 января 2005 г. При выплате дивидендов участнику-иностранцу сумма дивидендов умножается на ставку НДФЛ в размере 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Перечислить налог на доходы физлиц нужно не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления дохода со счетов в банке (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).


Пример 1. Уставный фонд ЗАО "Мир" состоит из 1000 акций. Из них принадлежит:
- российской фирме - 700 акций;
- иностранной фирме - 50 акций;
- российскому гражданину (резиденту) - 250 акций.
Кроме того, ЗАО "Мир" получило от ООО "Планета" дивиденды в размере 100 000 руб.
Общим собранием акционеров было принято решение выплатить дивиденды за 2004 г. в размере 1000 руб. на одну акцию. Таким образом, общая сумма дивидендов, подлежащих распределению среди акционеров, составила 1 000 000 руб. (1000 руб. x 1000 шт.).
Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, составила:
- иностранной фирме - 50 000 руб. (1000 руб. x 50 шт.);
- российской фирме - 700 000 руб. (1000 руб. x 700 шт.);
- российскому гражданину - 250 000 руб. (1000 руб. x 250 шт.).
Величину удерживаемого НДФЛ по дивидендам, причитающимся российскому гражданину, бухгалтер ЗАО "Мир" рассчитал так. Сначала он определил налогооблагаемую сумму дивидендов:
1 000 000 руб. - 50 000 руб. - 100 000 руб. = 850 000 руб.
Сумма облагаемого дохода на одну акцию составила:
850 000 руб. : (1000 шт. - 50 шт.) = 894,74 руб.
Таким образом, сумма НДФЛ с выплат российскому гражданину будет равна:
894,74 руб. x 250 шт. x 9% = 20 132 руб.


Дата публикации: 31.03.2008
Прочитано: 12096 раз
Дополнительно на данную тему
Коротко об НДФЛ в 2007 годуКоротко об НДФЛ в 2007 году
Расходы на питаниеРасходы на питание
Выплаты и удержания при увольненииВыплаты и удержания при увольнении
Выплаты, облагаемые налогом по ставке 13%Выплаты, облагаемые налогом по ставке 13%
Отражение налога в бухгалтерском учетеОтражение налога в бухгалтерском учете
Выплаты, облагаемые налогом на доходы физических лицВыплаты, облагаемые налогом на доходы физических лиц
Характеристика налогаХарактеристика налога
Плательщики налогаПлательщики налога
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы