Дата 16.10.2018
USD: 65.7508
EUR: 76.0540
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> УСН -> Общие вопросы учета

Общие вопросы учета


Условия перехода на УСН



1.  Условия перехода на упрощенную систему налогообложения

Существуют критерии, ограничивающие круг налогоплательщиков имеющих право перехода на УСН.
Всего таких критериев пять. И они различны для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Показатель

Предельный допустимый размер перехода на УСН

Нормативное регулирование

для юридических лиц

для предпринимателей

Объем выручки (доход от реализации) за девять месяцев с учетом индекса-дефлятора 1

15 млн. рублей

не установлен

ст. 256  НК РФ

Средняя численность работников, рассчитываемая за год 2

100 чел.

ст. 346.12 НК РФ

 

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов 3

100 млн. руб.

не установлен

Доля уставного капитала  юридических лиц

25%

не установлен

Наличие филиалов и представительств отраженных в учредительных документах

0

не установлен


Необходимо также учитывать следующее, что:

  • Для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов - в которых не менее 50% сотрудников – инвалиды, а  доля оплаты труда инвалидов не менее 25% - данный критерий теряет актуальность, так как к таковым организациям не применяется.
  • С 01.01.2008 года  все иностранные организации,  независимо от наличия или отсутствия у них филиалов, представительств или обособленных подразделений запрещено применение Упрощенной системы налогообложения.

Соответствие вышеперечисленным критериям не дает право на применении УСН следующим учреждениям:

  • Страховые компании;
  • Банки;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Инвестиционные фонды;
  • Профессиональные участники РЦБ;
  • Ломбарды;
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • Иностранная организация;
  • Бюджетное учреждение.

Если организация занимается:

  • производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • игорным бизнесом;

Если организация является участником:

  •    соглашения о разделе продукции, то она также не вправе применять УСН. Отметим, что с 2006 года к индивидуальным предпринимателям это условие не относится.

  •    договора  простого товарищества (договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом и не имеет возможности смена режима «доходы» на «доходы минус расходы». Такой налогоплательщик утрачивает право применения УСН с начала того квартала, в котором заключен такой договор.

В некоторых случаях, при применении организацией специальных режимов ограничения при применении УСН будут следующие:

Применяемый специальный режим

Требования

Нормативное обоснование

Единый сельскохозяйственный режим (ЕСХН)

Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

пп.13 п.3 ст.346.12 НК РФ

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 4

Применяют УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД  устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

п.4 ст.346.12 НК РФ




п. 1 ст. 346.26 НК РФ






п.2 ст.346.13 НК РФ

Для организаций  совмещающих общий режим налогообложения с ЕНВД:

  • С 01.01.2008 года предельная величина доходов, ограничивающая право применения УСН, определяется только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.  Ранее,  п.4 ст.346.12 не давал четкой трактовки, а все разъяснения Минфина России были противоречивы.  

Исходя из вышесказанного, во избежание конфликтных ситуаций с контролирующими органами  мы рекомендуем налогоплательщикам пользоваться данным правом только при переходе на УСН с 1 января 2009 года.


1. Девять месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ. Индекс-дефлятор на 2008 год равен  1,134.    Данное условие не применяется к вновь созданным организациям.

2. Постановлением от 27.11.2003 N 104 Госкомстат России отменил данный Порядок, не утвердив взамен соответствующего специального документа. Следовательно, за дополнительными разъяснениями необходимо обратиться к иным изданным Госкомстатом России нормативным актам.
Положения относительно расчета средней численности работников в настоящее время содержит разд.1 ч.V Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения

3. Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

4. С 01.01.08 года предельная величина доходовЮ ограничивающая право организации совмещающей ЕНВД и общий режим перейти на УСН определяется только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется с общим режимом.


Дата публикации: 05.04.2008
Прочитано: 19257 раз
Дополнительно на данную тему
Характеристика  Упрощенной системы налогообложенияХарактеристика Упрощенной системы налогообложения
Оценка налоговой нагрузки при УСНОценка налоговой нагрузки при УСН
Порядок исчисления налогов по упрощенкеПорядок исчисления налогов по упрощенке
Организации не имеющие права применять УСНОрганизации не имеющие права применять УСН
Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)
Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)
Оптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСНОптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСН
Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограниченийПеречень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограничений
Ограничения в применении УСН для Ограничения в применении УСН для "спецрежимников"
Обязанности налогового агентаОбязанности налогового агента
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы