Дата 22.08.2018
USD: 67.1783
EUR: 77.3491
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> УСН -> Общие вопросы учета

Общие вопросы учета


Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограничений



Налоговым законодательством определяется исчерпывающий перечень налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) которые не вправе применять УСН. Экспертами сайта, подготовлена сводная таблица с удобными пояснениями норм законодательства, в отношении ограничения деятельности орагинзаций и индивидуальных предпринимателей. Простая форма таблицы, а также составленные нами пояснения к ней, будут полезны вновь созданным организациям, для разъяснения порядка налогообложения их деятельности.
Все данные таблицы основаны на статьях Налогового Кодекса РФ в редакции от 10.01.2006 г.

№п/п
Статус организации
Основание
Пояснения
1.
Организации, имеющие филиалы и представительствапп.1 п.3 ст.346.12 НК РФ
В соответствии со ст. 55 ГК РФ - Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
2.
Банкипп.2 п.3 ст.346.12 НК РФ
Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".
Следует отметить, что ограничение, установленное в подп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, распространяется на небанковские кредитные организации, имеющие соответствующие лицензии, выданные ЦБ РФ. Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом "О банках и банковской деятельности".
3.
Страховщикипп.3 п.3 ст.346.12 НК РФ
Страховщиками признаются юридические лица, созданные в соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 Об организации страхового дела в Российской Федерации. Однако, необходимо отметить, что для целей применения данного ограничения страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов и страховых брокеров. Следует подчеркнуть, что, так как страховые агенты и страховые брокеры не являются страховщиками, они могут применять УСН. Страховщики при осуществлении страховой деятельности пользуются услугами аварийных комиссаров, сюрвейеров, актуариев. Если аварийные комиссары, сюрвейеры и актуарии не являются страховщиками, они вправе применять УСН.
4.
Негосударственные пенсионные фондыпп.4 п.3 ст.346.12 НК РФОрганизации, созданные в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 N 75-ФЗ О негосударственных пенсионных фондах
5.
Инвестиционные фондыпп.5 п.3 ст.346.12 НК РФОрганизации, созданные в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 Об инвестиционных фондах
6.
Профессиональные участники рынка ценных бумагпп.6 п.3 ст.346.12 НК РФОрганизации, созданные в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"
7.
Ломбардыпп.7 п.3 ст.346.12 НК РФ
Ломбард - специализированная организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов (см. п. 1 ст. 358 ГК РФ в ред. Федерального закона от 10.01.2003 N 15-ФЗ).
Правила кредитования граждан ломбардами под залог принадлежащих гражданам вещей устанавливаются законом в соответствии с ГК РФ. Условия договора о залоге вещей в ломбарде, ограничивающие права залогодателя по сравнению с правами, предоставляемыми ему ГК РФ и иными законами, ничтожны. Вместо таких условий применяются соответствующие положения закона (см. п. 2 - 7 ст. 358 ГК РФ).
8.
Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией
полезных ископаемых (кроме общераспространенных)
пп.8 п.3 ст.346.12 НК РФПодакцизные товары указаны в ст.181 НК РФ.При определении понятия "полезные ископаемые" следует руководствоваться п.1 ст.337 НК РФ. Определение "общераспространенных полезных ископаемых" приведено в Законе РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах"
9.
Организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнесапп. 8 п.3 ст.346.12 НК РФОрганизации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, являются налогоплательщиками налога на игорный бизнес в соответствии с гл. 29 НК РФ (см. ст. 365 НК РФ). Глава 29 НК РФ введена Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ.
10.
Участники соглашений о разделе продукциипп.11 п.3 ст.346.12 НК РФ
Соглашение о разделе продукции (СРП) представляет собой договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". Условия пользования недрами, установленные в соглашении, должны соответствовать законодательству РФ. Право пользования участком недр может быть ограничено, приостановлено или прекращено по условиям соглашения, заключенного в соответствии с законодательством РФ. Перечни участков недр, право пользования которыми на условиях раздела продукции может быть предоставлено в соответствии с положениями Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", устанавливаются федеральными законами (см. ст. 2 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ).
11.
Организации, перешедшие на уплату единого сельхозналогапп.13 п.3 ст.346.12 НК РФ
Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ была установлена принципиально иная система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, основанная на добровольности перехода и исключающая вмешательство региональных органов власти и органов местного самоуправления в регулирование условий налогообложения. Первоначальный вариант главы 26.1 НК РФ не применялся ни в одном из субъектов Российской Федерации.
Параллельное применение УСН и системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей не предусмотрено.
12.
Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25%пп.14 п.3 ст.346.12 НК РФ
Следует подчеркнуть, что законодатель не только запрещает переходить на применение УСН тем организациям, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, но и запрещает применять УСН тем организациям, у которых впоследствии доля непосредственного участия других организаций превысит указанное ограничение.
Возможно возникновение следующей ситуации. При переходе на УСН доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика составляет 20%. Но через месяц один из акционеров (участников), являющийся физическим лицом и владеющий 6% акций (долей) этой организации, продает свои акции (долю в уставном капитале) какой-либо другой организации. В результате такой продажи доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика становится равной 26% (т.е. превышает установленный законодателем предел). В связи с тем что такая организация уже не вправе применять УСН на основании подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, она обязана перейти на общий режим налогообложения со всеми вытекающими отсюда последствиями (уплатой НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, налога на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ, налога на имущество организаций в соответствии с гл. 30 НК РФ, единого социального налога в соответствии с гл. 24 НК РФ, а также произвести соответствующие перерасчеты за истекший отчетный период).
13.
Организации, осуществляющие виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД Пункт 4 ст.346.12 НК РФОрганизации не вправе применять УСН только по видам деятельности, переведенным на ЕНВД в соответствиис гл.26.3 НК РФ и региональным законодательством
14.
частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образованийпп.10 п.3 ст.346.12 НК РФ
Формы адвокатских образований (коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридические консультации), упомянутые в п. 1 ст. 20 Федерального закона N 63-ФЗ, но не упомянутые в ст. 11 Кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в настоящее время на основании того, что их деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли (см. ст. 1 Основ законодательства РФ "О нотариате" от 11.02.1993 N 4462-1).
15.бюджетные учрежденияпп.17 п.3 ст.346.12 НК РФ
Бюджетными учреждениями признаются, в целях БК РФ (п. 1, 2 ст. 161 БК РФ) - организации, наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления, не имеющие статуса федерального казенного предприятия.
Бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.
16.иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации
пп.18 п.3 ст.346.12 НК РФС принятием Федерального закона N 101-ФЗ в п. 3 ст. 346.12 НК РФ появился новый подпункт, который запретил применение упрощенного режима налогообложения иностранным организациям, имеющим филиалы, представительства или иные обособленные подразделения на территории РФ.

Дата публикации: 07.04.2008
Прочитано: 7929 раз
Дополнительно на данную тему
Характеристика  Упрощенной системы налогообложенияХарактеристика Упрощенной системы налогообложения
Оценка налоговой нагрузки при УСНОценка налоговой нагрузки при УСН
Порядок исчисления налогов по упрощенкеПорядок исчисления налогов по упрощенке
Организации не имеющие права применять УСНОрганизации не имеющие права применять УСН
Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)
Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)
Условия перехода на УСНУсловия перехода на УСН
Оптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСНОптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСН
Ограничения в применении УСН для Ограничения в применении УСН для "спецрежимников"
Обязанности налогового агентаОбязанности налогового агента
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы