Дата 19.06.2018
USD:
EUR:
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> УСН -> Переходный период

Переходный период


НДС при переходе на УСН



Наименование налога
Ситуация
Вариант отражения в учете
НДС по ТМЦ Сделка совершена до перехода на УСН

1. Суммы НДС, уплаченные и исчисленные с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующему месяцу перехода на УСН.
2. НДС восстанавливается в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на "упрощенку"с полной стоимости
полученных товаров и материалов.
3. Восстановленный НДС учитывается в прочих расходах согласно ст. 264 НК РФ в последний налоговый период, предшествующий переходу на "упрощенку".
4. Порядок отражения восстановленных к уплате в бюджет сумм налога в книге продаж приведен в абз. 6 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Документ утвержден Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. В соответствии с указанной нормой счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму НДС, подлежащую восстановлению.

Совет от naluchet.ru
Отсутствие на балансе на дату перехода основных средств, НМА, а также товаров и материалов облегчит трудности переходного периода. Если реализовать товары, числящиеся на балансе, невозможно, надо хотя бы постараться не увеличивать сумму налога, подлежащую восстановлению. Например, отложить покупку дорогостоящего оборудования до будущего года. Что принесет значительную экономию на налоге в будущем. Ведь основные средства, приобретенные при УСН, уменьшают налоговую базу в течение года (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Большие партии товаров и материалов лучше не приобретать в конце года, если их нельзя быстро реализовать или использовать в производстве.

Реализация ТМЦ произошла при УСНВ этом случае сделать налоговый вычет нельзя. Однако организация сможет учесть сумму НДС  в расходах.  А моментом реализации товаров следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары.
НДС по основным средствам

ОС введено в эксплуатацию и его амортизация начата при общем режиме

полностью включить в остаточную стоимость сумму НДС нельзя: так как базу по единому налогу можно уменьшать только на расходы, образовавшиеся при "упрощенке", а НДС со стоимости основного средства, списанной при общем режиме, к таким не относится. НДС необходимо разбивать.
Чтобы определить сумму НДС, подлежащую восстановлению:

остаточную стоимость имущества умножаем на ставку НДС(10-18-20%), по которой налог принимался к вычету при покупке имущества.


Вычет возможен только по той части стоимости, которую учли при общем режиме (начислив налоговую амортизацию).
А остаточную стоимость основных средств, по которым НДС не был принят к вычету, определить на дату перехода уже с его учетом. Однако налоговые органы могут с этим не согласиться. Ведь, рассуждая по аналогии, НДС, восстановленный к моменту перехода, не включают в остаточную стоимость, а списывают на расходы по налогу на прибыль.

ОС введено в эксплуатацию уже при УСН Планируя переход, вы можете заранее включить налог в первоначальную стоимость имущества. Это необходимо, потому как при общем режиме учесть НДС в первоначальной стоимости имущества невозможно, а при "упрощенке обязательно. В противном случае НДС придется восстанавить.

НДС на счете 76

Существуют незакрытые поставки по договорам заключенным до 2006 года. Порядок исчисления НДС по дебиторской задолженности, образовавшейся до 2006 г. «по оплате», действует только до 1 января 2008 г. На 1 января 2008 г. организация должна провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Таким образом, остатка на счете 76 с 1 января 2008 года у организации быть не должно.
Если до этой даты покупатели так и не оплатят дебиторскую задолженность, налогоплательщики будут обязаны в январе 2008 г. весь остаток на счете 76 перенести на счет 68 и расплатиться с бюджетом.
НДС с авансов Аванс получен до перехода на УСН, а отгрузка произведена уже на УСН

Организация начислила НДС с аванса  - лучшим выходом из столь плачевной ситуации будет до конца года произвести отгрузку (оказать услуги). Если такой выход невозможен, то после перехода на «упрощенку» необходимо всю сумму НДС вместе с авансами включить в доходы. Хотя организация может попробовать вернуть аванс или договориться с покупателем и сделать перерасчет на сумму НДС.
Для облегчения работы бухгалтера можно порекомендовать следующее:
- если покупателей, чьи авансы остались на дату перехода, много, в Книге учета доходов и расходов можно отразить всю сумму полученных авансов одной строкой, а реквизиты всех покупателей (проставив суммы полученных от них авансов) указать в бухгалтерской справке.
Интересный вариант предложил Минфин России в Письме от 22.06.2004 N 03-02-05/2/41. С покупателями, перечислившими частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), нужно перезаключить договоры, а стоимость товаров (работ, услуг), указанную в договорах, уменьшить на сумму НДС. Это правомерно, так как реализация произойдет в периоде, когда продавец уже не будет плательщиком НДС. Аналогичная рекомендация содержится и в упоминавшемся Письме налоговой службы от 24.11.2005 N ММ-6-03/[email protected]

Таким образом, если до момента перехода на УСН стороны согласуют новую договорную цену, уменьшив ее на сумму НДС, и продавец возвратит покупателю указанную сумму налога, проблема решается. В доходы на дату перехода будет включена частичная оплата без НДС, а сумму налога можно будет принять к вычету по правилам п. 5 ст. 171 НК РФ в последнем налоговом периоде до перехода на спецрежим.


Дата публикации: 13.04.2008
Прочитано: 13257 раз
Дополнительно на данную тему
Сроки подачи заявление о переходе на УСН (форма 26.2-1)Сроки подачи заявление о переходе на УСН (форма 26.2-1)
Порядок заполнения заявления о переходе на УСН (форма 26.2-1)Порядок заполнения заявления о переходе на УСН (форма 26.2-1)
Налог на прибыль при переходе на УСННалог на прибыль при переходе на УСН
Семь шагов перехода на УСН - памятка налогоплательщикаСемь шагов перехода на УСН - памятка налогоплательщика
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы