Дата 19.06.2018
USD:
EUR:
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> УСН -> Переходный период

Переходный период


Налог на прибыль при переходе на УСН



Сложность вызывают различия методов налогового учета при общем и упрощенном режимах.
При общем режиме используется либо метод начислений, либо кассовый, при "упрощенке" только кассовый.
Налоговый кодекс не запрещает тем, кто применял кассовый метод при исчислении налога на прибыль, признавать не учтенные расходы, оплаченные после перехода на УСН. Но список затрат, которые "упрощенец" имеет право учесть при формировании налоговой базы по "единому" налогу, гораздо короче, чем у плательщиков налога на прибыль.

Наименование налога
Ситуация
Вариант применения в учете
Налог на прибыль - метод начисления Авансы полученные

В составе доходов необходимо учесть суммы денежных средств, полученные организацией до перехода на специальный режим в счет предварительной оплаты по товарам, работам услугам, которые будут оказаны после перехода на "упрощенку". При этом если денежные средства, полученные организацией после перехода на "упрощенку", были включены ранее в состав доходов, увеличивающих облагаемую базу по налогу на прибыль, то при расчете единого налога они не учитываются.
Суммы авансов, которые при расчете налога на прибыль не признавались при определении выручки, позволяющей применять спецрежим, учитываются в момент отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Пересчет налоговой базы Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо произвести пересчет налоговой базы согласно п.1 ст.346.25 НК РФ.
ВКЛЮЧАЮТСЯ в налоговую базу:
• на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы полученных авансов, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых осуществляется после перехода на УСН;
• расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН;
НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ в налоговую базу:
• не включаются в налоговую базу суммы доходов, полученные после перехода на УСН, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций до перехода на УСН;
• не вычитаются из налоговой базы суммы расходов, уплаченные после перехода на УСН, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Налог на прибыль - кассовый метод Оплата поступила после перехода на УСН необходимо включать в состав доходов, учитываемых при исчислении облагаемой базы по налогу, все поступившие им в периоде применения спецрежима денежные средства, а также полученное имущество и имущественные права в оплату услуг, которые были оказаны до перехода на упрощенный режим налогообложения.

Дата публикации: 13.04.2008
Прочитано: 9766 раз
Дополнительно на данную тему
Сроки подачи заявление о переходе на УСН (форма 26.2-1)Сроки подачи заявление о переходе на УСН (форма 26.2-1)
Порядок заполнения заявления о переходе на УСН (форма 26.2-1)Порядок заполнения заявления о переходе на УСН (форма 26.2-1)
НДС при переходе на УСННДС при переходе на УСН
Семь шагов перехода на УСН - памятка налогоплательщикаСемь шагов перехода на УСН - памятка налогоплательщика
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы