Дата 22.08.2018
USD: 67.1783
EUR: 77.3491
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> УСН -> Общие вопросы учета

Общие вопросы учета


Обязанности налогового агента



Организации, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.
Таким образом, применение упрощенной системы налогообложения не влияет на установленный налоговым законодательством РФ порядок исполнения обязанностей налогового агента. Налоговые агенты - это лица, на которых Налоговый кодекс возлагает обязанность исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет за другое лицо (п. 1 ст. 24 НК РФ). Причем агенты платят налог в бюджет не за счет собственных денег, а за счет средств, причитающихся их контрагенту или работнику.
Наиболее распространенные операции, при выполнении которых фирма является налоговым агентом, представлены в таблице:
 
Вид дохода
Основание
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Выплата физическому лицу доходов за пользование авторскими и иными смежными правамипп.3 п.1 ст.208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ                                    
Выплата физическому лицу арендной платы либо платы за другое использование имуществапп.4 п.1 ст.208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ                                   
Выплата физическому лицу вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей, работы или за оказание услугипп.6 п.1 ст.208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ
Выплата физическому лицу вознаграждений за перевозки по России и за ее пределами на любых транспортных средствах (включая морские, речные, воздушные суда и автотранспорт)пп.8 п.1 ст.208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ
Предоставление физическому лицу дохода в виде материальной выгодыст.212 п.1 НК РФ; ст. 226 НК РФ
Выплата физическому лицу дохода в натуральной форме
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Фирма покупает в России товары у иностранных компаний, не имеющих в нашей стране представительствп.1 ст. 161 НК РФ
Фирма заключает договор с государственными властями на аренду федерального (регионального, муниципального) имуществап.3 ст. 161 НК РФ
Фирма продает арестованное или конфискованное имущество, обращенное в собственность государствап.4 ст. 161 НК РФ
Фирма на основе посреднического договора реализует товары иностранных компаний, не состоящих на учете в российских налоговых инспекцияхп.5 ст. 161 НК РФ

А также существуют случаи, когда организация вообще не должна выполнять обязанности налогового агента.
Такие основные операции также приведены в таблице:

Вид дохода
Основание
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, частных нотариусовп.1 ст. 227 НК РФ
Выплата физическому лицу за купленное у него имущество, которое принадлежало ему на праве собственностипп.2 п.1 ст.228 НК РФ
Выплата физическому лицу выигрыша по результатам лотерей, тотализаторов и других игр, основанных на риске (кроме стимулирующих лотерей) пп.5 п.1 ст.228 НК РФ
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Фирма покупает товары, местом реализации которых не признается территория Россиип.2 ст.161 НК РФ
Фирма заключает договор аренды с балансодержателем – унитарным предприятием, которое не относится к органам госвласти или местного самоуправленияп.3 ст.161 НК РФ
Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
• влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

ст. 123 КоАП РФ:

Дата публикации: 16.04.2008
Прочитано: 10450 раз
Дополнительно на данную тему
Характеристика  Упрощенной системы налогообложенияХарактеристика Упрощенной системы налогообложения
Оценка налоговой нагрузки при УСНОценка налоговой нагрузки при УСН
Порядок исчисления налогов по упрощенкеПорядок исчисления налогов по упрощенке
Организации не имеющие права применять УСНОрганизации не имеющие права применять УСН
Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)
Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)Сроки признания доходов и расходов (Статья 346.17 НК РФ)
Условия перехода на УСНУсловия перехода на УСН
Оптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСНОптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для УСН
Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограниченийПеречень лиц, которые не вправе применять УСН, с пояснениями ограничений
Ограничения в применении УСН для Ограничения в применении УСН для "спецрежимников"
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы