Дата 19.06.2018
USD:
EUR:
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> Налоговый учет -> Налог на прибыль

Налог на прибыль


Путеводитель по налогу



Элемент налога
Характеристика

Нормативное обоснование

НалогоплательщикиСтатья 246 НК РФ
Объект налогообложения

Объектом налогообложения организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).
Прибылью признается:
для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. 

Доходы и расходы могут признаваться по методу начисления, либо по кассовому методу.

ст. 247НК РФ
Налоговая база

Налоговая база это денежное выражение прибыли.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, указаные в ст. 251 НК РФ.
Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Ст.274, 313 НК РФ
Налоговая ставкаОбщая налоговая ставка составляет 24%.
Сумма налога на прибыль, распределяется по бюджетам следующим образом:
федеральный бюджет - 6,5%
бюджет субъектов РФ - 17,5% (для отдельных категорий 13,5 %)
Ст.284 НК РФ
Отчетный период при уплате ежеквартальных авансовых платежей первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного годап. 3 ст. 286 НК РФ
при уплате ежемесячных авансовых платежей из фактически полученной прибылимесяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного годаабз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Налоговый периодНалоговым периодом признается календарный годп. 1 ст. 285 НК РФ
вновь созданные организации
  • период времени со дня создания организации (дня ее государственной регистрации) и до конца текущего календарного года;
  • период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания, если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря.
п. 2 ст. 55 НК РФ
для ликвидированных (реорганизованных) до конца календарного года:
  • период времени с 1 января года до дня завершения ликвидации или реорганизации (дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц)
  • период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации), если организация создана после начала календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца этого же года.
  • период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации), если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания.
п. 3 ст. 55 НК РФ
Исчисление налога

Налог на прибыль налогоплательщики исчисляют самостоятельно.
В случаях получения дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты - налог на прибыль обязан исчисляет и уплатить в бюджет налоговый агент.

п. 2 ст. 286 НК РФ
п. 4 ст. 286НК РФ,
пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ

Общая формула исчисления налога:
НП = НБ x С,

где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;
НБ - налоговая база за налоговый период;
С - ставка налога.

п. 1 ст. 286 НК РФ
Порядок уплаты Сумма налога уплачивается по итогам календарного годап. 1 ст. 55,
п. 1 ст. 285 НК РФ
В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи. Причем существуют три возможных способа их уплаты:
- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;
- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;
- по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
п. 2 ст. 285 НК РФ

Сумма квартального авансового платежа исчисленного:
АК отчетный = НБ x С,

где АК отчетный - квартальный авансовый платеж;
НБ - налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;
С - ставка налога.

абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ

Сумма квартального авансового платежа к уплате:
АК к доплате = АК отчетный - АК предыдущий,

где АК к доплате - сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;
АК отчетный - сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;
АК предыдущий - сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ
Сроки уплаты

Квартальные авансовые платежи - не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию.
Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

абз. 2 п. 1 ст. 287,
п. 3 ст. 289 НК РФ

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

п.1 ст.287 НК РФ
ОтветственностьС 1 января 2007 г. в случае несвоевременной уплаты квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, вам могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Однако при этом вас не могут оштрафовать по ст. 122 НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей неправомерно.
абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ
Отчетность по налогу

Декларация представляется в налоговый орган:
- по месту нахождения организации
- месту нахождения каждого обособленного подразделения
- месту жительства физического лица (налогового агента)

п. 1 ст.289 НК РФ

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (полная форма)

предоставляют все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций, даже в случае отсутствия уплаты налога и (или) авансовых платежей п. 1 ст.289 НК РФ
ст. 246 НК РФ

Единая (упрощенная) налоговая декларация
(Форма по КНД 1151085) утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н

предоставляют организации (в т.ч. некоммерческие) и физические лица, которые признаются плательщиками по одному или нескольким налогам, однако при этом одновременно соблюдаются условия:
- на банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств;
- отсутствует объект налогообложения - прибыль.
абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ
п. 2 ст.289 НК РФ
Сроки сдачи отчетности
  • по итогам отчетного периода - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
  • по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • при исчислении налога по фактической прибыли - в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
  • Налоговые агенты - по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты ( в налоговые органы по месту своего нахождения)
п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ
Установлены сроки для сдачи упрощенных форм деклараций - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ

Дата публикации: 05.05.2008
Прочитано: 12865 раз
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы