Дата 22.08.2018
USD: 67.1783
EUR: 77.3491
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> Налог на прибыль -> Учет расходов

Учет расходов


Нормируемые расходы



Существуют расходы, которые  принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. То есть в пределах ограничений (норм), которые установлены НК РФ.
Основные нормируемые расходы выделены в таблице:
№ пп
Вид расхода
Характеристика расхода/Метод учета
Норматив
Обоснование
1.потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ
Учитываются в составе материальных расходов
В пределах норм естественной убыли.
Нормы утверждены в порядке, который установило Правительство РФ в Постановлении от 12.11.2002 N 814
п. 7 ст. 254 НК РФ
2.Расходы по оплате стоимости проезда и
стоимости провоза багажа работнику
организации, расположенной в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, и членам его семьи
возникают в случае
переезда работника и членов его семьи к новому месту
жительства в другую
местность в связи с расторжением
трудового договора с работником по
любым основаниям, в том числе в случае
его смерти, за исключением увольнения
за виновные действия
Стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте)
п. 12.1 ст. 255
НК РФ
3.Совокупная сумма платежей (взносов) работодателейвыплачивается по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работниковУчитывается в размере, не превышающем
12% от суммы расходов на оплату труда
абз. 7 п. 16
ст. 255 НК РФ
4.Взносы по договорам добровольного личного страхования

оплата страховщиками медицинских расходов застрахованных работников
включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда
абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ
выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица
включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ
5..Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
отчисления на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР
в пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика
п. 3 ст. 262 НК РФ
6.Суммы выплаченных подъемных
Учитываются в пределах норм, установленных законодательством РФ.
Для работников бюджетной сферы такие нормы установлены
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187.
Для работников иных организаций указанные нормы не установлены. В связи с этим считаем, что подъемные, выплаченные таким работникам, следует учитывать по нормам, предусмотренным в трудовом договоре (ст. 169 ТК РФ).

пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ
7.расходы на командировки


расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) за использование для служебных поездок
Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением
Правительства РФ от 08.02.2002 N 92
пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ
Суточные или полевое довольствиеУчитываются в пределах норм, установленных Постановлением
Правительства РФ от 08.02.2002 N 93
абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ
8.Расходы на рацион питания экипажей
морских, речных и воздушных судов
Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением
Правительства РФ от 07.12.2001 N 861
пп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ
9.Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление
Учитывается в пределах тарифов, ст. 333.24 НК РФ, ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате
пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ
10.Представительские расходы
связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций,
участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества,
Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ
11.Расходы на рекламу
приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний,признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации
пп. 28 п. 1
ст. 264 НК РФ
12.Затраты на аннулированные
производственные заказы
осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом,
В размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 НК РФ
пп. 11 п. 1
ст. 265 НК РФ
13.Расходы в виде целевых отчислений от лотерей
Принимаются в размере, предусмотренном законодательством РФ. При проведении лотерей их организаторы в силу пп. 2 п. 1 ст. 10, ст. 11
Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" обязаны часть выручки направлять на определенные социально значимые мероприятия, т.е. производить целевые отчисления, составляющие не менее чем 10% выручки от проведения лотереи.
Однако, по мнению Минфина России, такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо от
21.06.2005 N 03-03-04/4/3)
пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ
14.Сумма расходов на создание резерва по
сомнительным долгам
со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода.
Для банков - от суммы доходов, за исключением доходов в виде
восстановленных резервов

абз. 5 п. 4
ст. 266 НК РФ
15.Создание резерва по
гарантийному ремонту
для налогоплательщиков, ранее не
осуществлявших реализацию товаров
(работ) с условием гарантийного
ремонта и обслуживания
В размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии
п. 4 ст. 267
НК РФ
16.Проценты по долговым обязательствам
Непогашенная задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 % уставного (складочного) капитала (фонда)Размер начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
При отсутствии базы для сравнения или по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:
- равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях;
- равной 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте

п. 1 ст. 269 НК РФ
17.Проценты по контролируемой
задолженности
В полной сумме начисленных процентов. При этом сумма начислений определяется в особом порядке.
Не принимаются суммы долговых обязательств в виде
задолженности по налогам и сборам включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита
п. 2 ст. 269 НК РФ

До 2008 г. нормировался размер взносов по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты работником трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей. Такие расходы учитывались в пределах 10 000 руб. в год на одного работника (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ).
Дата публикации: 13.05.2008
Прочитано: 19076 раз
Дополнительно на данную тему
Критерии признания расходаКритерии признания расхода
Внереализационные и прочие  расходыВнереализационные и прочие расходы
Порядок признания и классификация расходовПорядок признания и классификация расходов
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибылиРасходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
Учет убытков Учет убытков
Расходы, связанные с производством и реализациейРасходы, связанные с производством и реализацией
Материальные расходыМатериальные расходы
Учет материально-производственных запасов (МПЗ)Учет материально-производственных запасов (МПЗ)
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы