Дата 22.08.2018
USD: 67.1783
EUR: 77.3491
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> Налоговый учет -> ЕНВД

ЕНВД


Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

Путеводитель по ЕНВД



Элемент налога
Характеристика

Нормативное обоснование

Общее представления о системе

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов.
ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов.
Суть - при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
п. 1, п. 2 ст. 18 НК РФ
п. 4 ст. 346.26 НК РФ
Налогоплательщики
  • организации
  • индивидуальные предприниматели

При этом ЕНВД вводится правовыми актами представительных органов соответствующих муниципальных образований.
ЕНВД относится к специальным налоговым режимам и подлежит обязательному применению всеми налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

п.1 ст. 346.28 НК РФ
Ограничения на применения ЕНВД Организации (предприниматели) не вправе применять ЕНВД в случаях, если:
1. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
2. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом.
3. Деятельность осуществляется налогоплательщиком, который относится к категории крупнейших
4. Налогоплательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию.
Право на применение ЕНВД в отношении розничной торговли отсутствует не только у сельхозпроизводителей, реализующих собственную продукцию, но и у любых иных производителей, которые решат осуществлять деятельность по продаже собственной продукции в розницу.
п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ
п. 1 ст. 1012 ГК РФ
ст. 83 НК РФ
пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
абз. 12 ст. 346.27 НК РФ
Постановка на учет не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД.п. 2 ст. 346.28 НК РФ
Объект налогообложения

вмененный доход налогоплательщика

п.1 ст. 346.29 НК РФ
Налоговая база

НБ = ВД
ВД= Бд*Фп*К1*К2

где НБ - налоговая база
ВД - вмененный доход
Бд - базовая доходность
Фп - физический показатель
К1 и К2 - корректирующие коэффициенты
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2

 

п.2 ст. 346.29 НК РФ
Размер ВД за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрациип.10 ст. 346.29 НК РФ
Налоговая ставкаустанавливается в размере 15 процентов величины вмененного доходаст. 346.31 НК РФ
Налоговый периодкварталст. 346.30 НК РФ
Исчисление налога

Общепринятая сумма Единого налога исчисляется по формуле
ЕНВД= НБ * Ст

где НБ - налоговая база
Ст - ставка налога (15%)

ст. 346.29 НК РФ

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена на

  • сумму страховых взносов ПФР, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период
  • страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование,
  • выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%

п. 2 ст. 346.32 НК РФ
Сроки уплаты по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периодаст. 346.32 НК РФ
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.ст. 346.33 НК РФ
ОтветственностьЕсли вы не исполните свою обязанность по постановке на налоговый учет, вас могут оштрафовать на сумму в размере:
- 10% полученных доходов, но не менее 20 000 руб. в случае осуществления деятельности без постановки на учет не более 90 календарных дней;
- 20% полученных доходов, но не менее 40 000 руб., если деятельность без постановки на учет вами осуществлялась более 90 календарных дней.
Кроме того, директор и главный бухгалтер организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 2000 руб. до 3000 руб.
ст. 117 НК РФп. 2 ст. 15.3 КоАП РФ
ст. 5 N 82-ФЗ
Привлечь к ответственности за невыполнение ведения вами раздельного учета не возможно, так как это не является самостоятельным налоговым правонарушением. Однако отсутствие раздельного учета может привести к иным негативным последствиям.гл. 16 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога:
- 20% от неуплаченной суммы налога.
совершенная умышленно
- 40% от неуплаченной суммы налога.
Неперечисление (неполное перечисление) сумм налога:
-20 % от суммы, подлежащей перечислению.
ст.122 НК РФ
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации:
- 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
ст.119 НК РФ
Отчетность по налогу
Налоговые декларации по итогам налогового периода п.3. ст. 346.32 НК РФ
Сроки сдачи отчетности
не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периодап.3. ст. 346.32 НК РФ
Раздельный учет При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Осуществляюществление наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложениюЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
п. п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ.

Дата публикации: 31.05.2008
Прочитано: 16435 раз
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы