Нормативное обоснование

Признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения:

• Юридические лица - при этом понимаются не только российские, но иностранные фирмы.
  
• Физические лица

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.

С 1 января 2008 года до 1 января 2017 года не признаются налогоплательщикамилица, лица являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр , в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Исключение составляют транспортные средства не признаваемые объектом налогообложения.

отдельно по каждому транспортному средству:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
  
• в отношении воздушных транспортных средств - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

отдельно по видам (категориям) транспортных средств.

• в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
  

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

АП = НБ*Ст* 1/4

где АП - квартальный авансовый платеж
НБ- налоговая база
Ст - налоговая ставка

Фирма может владеть транспортным средством неполный год, тогда платеж нужно скорректировать. Для этого применяют поправочный коэффициент, его рассчитывают следующим образом:

Пкоэф.= Nмес.рег :12

Пкоэф. - поправочный коэффициент
Nмес.рег. - число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию.

физические лица

Срок уплаты налога организациями не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты авансовых платежей не ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года.

налоговая декларации по налогу