Элемент налога | Характеристика | Нормативное обоснование |
Налогоплательщики
| Признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: - Юридические лица - при этом понимаются не только российские, но иностранные фирмы.
- Физические лица
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.
С 1 января 2008 года до 1 января 2017 года не признаются налогоплательщикамилица, лица являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр , в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. | ст.357 НК РФ ст.3 ФЗ от 01.12.2007 N 310-ФЗ
|
Объект налогообложения
| автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Исключение составляют транспортные средства не признаваемые объектом налогообложения. | ст.358 НК РФ |
Налоговая база | отдельно по каждому транспортному средству: - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
отдельно по видам (категориям) транспортных средств. - в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
| ст.359 НК РФ
|
Налоговая ставка | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. | ст.361 НК РФ |
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. |
Отчетный период | для организаций
| первый квартал, второй квартал, третий квартал.
| ст.360 НК РФ |
для физических лиц | не установлен |
органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды |
Налоговый период | календарный год |
Исчисление налога | Организации
| Исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. | ст. 362 НК РФ |
АП = НБ*Ст* 1/4 где АП - квартальный авансовый платеж НБ- налоговая база Ст - налоговая ставка |
Фирма может владеть транспортным средством неполный год, тогда платеж нужно скорректировать. Для этого применяют поправочный коэффициент, его рассчитывают следующим образом: Пкоэф.= Nмес.рег :12
Пкоэф. - поправочный коэффициент Nмес.рег. - число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию. |
физические лица | Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами ГИБДД. |
Порядок уплаты | Организации
| по месту нахождения транспортных средств | ст. 363 НК РФ |
| уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. |
Сроки уплаты | Срок уплаты налога организациями не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты авансовых платежей не ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
Ответственность | Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года. | п.1 ст.122 НК РФ
|
Отчетность по налогу | налоговая декларации по налогу | не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | ст. 363.1 НК РФ |
расчет по авансовым платежам по налогу
| не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |