Дата 18.10.2018
USD: 65.4026
EUR: 75.6512
УЧ. СТ. ЦБ: 7.75 %
МРОТ: 9489 руб.
Налоговый учет
Налоговый учет
НДС
НДФЛ
ЕСН
Налог на прибыль
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество
Земельный налог
Кадровик
Выплаты работникам
Прием на работу
Увольнение
Трудовая книжка
Справка
Производственный календарь на 2008 год
Коды бюджетной классификации (КБК)
Ставки ЕСН
Ставки НДФЛ
Регистрация фирм
Регистрация ИП
Регистрация ООО, ЗАО, ОАО
Лицензирование
Главная -> Справочник для бухгалтера -> Справочник для бухгалтера

Справочник для бухгалтера


Порядок исчисления пеней



Согласно нормам Налогового Кодекса РФ налогоплательщик неверно исчисливший сумму расчитанного налога, и уже сдавший отчетность обязан пересчитать налогооблагаемую базу по налогу и подать уточненную декларацию. При этом если сумма налога в результате ошибки - увеличивается, то налогоплательщик обязан не только доплатить недоимку в бюджет, но и самостоятельно расчитать пени за дни просрочки платежа, об этом прямо указано в ст. 81 НК РФ. Иначе штрафов не избежать. И сделать это можно и нужно до выедной налоговой проверки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
Пример: ООО "Ромашка" платит НДС ежемесячно. НДС за май 2006 г. был перечислен 20.06.2006. При составлении декларации по налогу на прибыль 27.06.2006 выявлена выручка, не учтенная в налоговой базе по НДС, в сумме 100 000 руб. Неуплаченная сумма НДС составляет 11 800 руб. Задолженность по НДС организация погасила 28.06.2006. В этот же день перечислены в бюджет и пени. Сумма пеней составит в нашем случае 37,76 руб. (11800 х 12% х 1/300 х 8 дн.)

Порядок отражения пени в бухгалтерском учете следующий. Согласно Инструкции по применению Плана счетов суммы налоговых санкций в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Однако, в соответствии с нормами Налогового Кодекса РФ к налоговым санкциям денежные взысканий в виде штрафов.
Но пункт 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, предписывает относить пени на финансовый результат. А для формирования конечного финансового результата деятельности организации предназначен счет 99 "Прибыли и убытки". Поэтому учет сумм пеней на счете 99 "Прибыли и убытки" с точки зрения методологии ведения бухгалтерского учета более правелен, нежели подход к этому вопросу исходя из положений ПБУ 10/99 "Расходы организации". Согласно которому, штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам относятся к внереализационным расходам, а для обобщения информации о таких расходах предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Содержание операции
Дт
Кт
Сумма (руб.)
Первичный документ
Отражена неучтенная выручка от реализации
62
90.1
100 000Акт выполненых работ
Доначислен НДС с неучтенной выручки
90.3
68
11 800Счет-фактура
Начислены пени
99
68
37,76Бухгалтерская справка - расчет
Перечислен НДС
68
51
11 800Выписка банка
Перечислены пени
68
51
37,76Выписка банка

Порядок учета пеней за несвоевременную уплату взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, взносов в ПФР
прямо предусмотрен Инструкцией по применению Плана счетов. Начисленная сумма пеней отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции также со счетом 99 "Прибыли и убытки". Если в организации суммы ЕСН отражаются на счете 69, то и пени целесообразно учитывать также в корреспонденции с этим счетом.

При исчислении пеней необходимо отметить, что как и штрафные санкции, такие суммы перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды не учитываются для целей исчисления налога на прибыль.
Поскольку они учитываются на счете 99 "Прибыли и убытки", то они не участвуют в формировании разниц по ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Поэтому в отчете о прибылях и убытках суммы пеней (вместе со штрафами по налогам) показываются отдельно - по свободной строке после показателя "Текущий налог на прибыль".


Калабухова М.В.
Ведущий эксперт, аудитор
Консалтинговая группа "КИВИМ"









Дата публикации: 24.06.2006
Прочитано: 27743 раз
Дополнительно на данную тему
Перечисление налогов  и сборов. (г. Москва)Перечисление налогов и сборов. (г. Москва)
Налогообложение основной заработной платы, доплат и надбавокНалогообложение основной заработной платы, доплат и надбавок
Сроки хранения документовСроки хранения документов
Субъекты РФСубъекты РФ
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в РФМинимальный размер оплаты труда (МРОТ) в РФ
План счетовПлан счетов
Основные методические указания и рекомендации по ведению учетаОсновные методические указания и рекомендации по ведению учета
Ставка рефинансированияСтавка рефинансирования
Сроки уплаты налоговСроки уплаты налогов
Положения по бухгалтерскому учетуПоложения по бухгалтерскому учету
[ Назад | Начало | Наверх ]
   Copyright © 2006-2011 «Налоговый учет». Правила использования материалов сайта www.naluchet.ru
О Проекте
RSS
Авторам
Реклама на сайте
Авторам: Присылайте ваши новости, статьи, вопросы/ответы на [email protected] Мы их обязательно разместим. Разработано: Бизнес-Системы